会计基础财务会计对账账实核对.pptVIP

第一单元 会计基础 第一部分 财务会计 第一单元 会计基础 第一部分 财务会计 对账和结账 对账 1 结账 2 对账 对账的概念 对账，是指对账簿记录进行核对。账簿记录是编制会计报表的重要依据，账簿记录的正确与否直接影响到会计报表的质量。为了提供高质量的会计报表，必须对账。 对账 账证核对 账账核对 账表核对 账实核对 对账 对账 账证核对 账证核对是将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对。这种核对平常是通过编制凭证和记账过程中的“复核”环节进行的。月末若发现账账不符，也须追本溯源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。 对账 账账核对 账账核对是指对各种账簿之间的有关数字进行核对，主要包括： 第一，总分类账中全部账户的期末借方余额合计数应与全部账户的期末贷方余额合计数核对相符。 第二，总分类账中各个账户的期末余额应与其所属明细分类账户的期末余额合计数核对相符。 对账 账账核对 第三，现金日记账、银行存款日记账的期末余额应分别与现金总账、银行存款总账的期末余额核对相符。 第四，各种财产物资明细分类账的期末余额应该同财产物资保管和使用部门的财产物资明细账的储存数核对相符。 对账 账实核对 账实核对是指对各种财产物资和计算款项的账面余额与其实存数额进行核对。包括： 第一，现金日记账的账面余额应与现金实存数核对相符。 第二，银行存款日记账的账面余额应与银行对账单核对相符。 对账 账实核对 第三，各种应收、应付款项明细分类账的账面余额应与有关债务人、债权人的相关账面金额核对相符。 第四，各种财产物资明细分类账的账面金额应与材料、物资实存数核对相符。 对账 账表核对 账表核对是指对账簿的有关记录与会计报表的有关指标进行核对。账簿记录是编制会计报表的基础资料，通过将会计报表的有关指标与账簿的有关记录进行核对，可以确保所提供的会计信息的真实性。 对账 1 结账 2 结账 结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。 结账的内容 结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润。 结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 结账 结账的程序 第一，将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性； 第二，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用； 结账 结账的程序 第三，将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目； 第四，结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。 结账的程序 调整：在权责发生制下，企业在会计期末对某些应计入本期的收入和费用事项（账项）进行的账务处理（调整） 【例】校园文具店本月应收代饭店发放优惠券手续费 600元，款项暂未收到。 月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：其他应收款 600 贷：其他业务收入 600 【例】校园文具店计算提取本月应负担的借款利息350元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。 借：财务费用 350 贷：应付利息 350 【例】校园文具店月末摊销应由本月负担的房租费1000元。月末结账时，应编制如下调整分录，并登记入账。（曾预付全年房租12000元） 借：管理费用 1000 贷：预付账款 1000 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 10 转2 购入 10 000 〃 22 500 12 转10 发出 4 000 〃 18 500 24 转15 发出 3 000 〃 15 500 上年结转 本月合计 上月结转 2 1 借 15 500 10 000 7 000 借 15 500 1 31 余额结转下期 会计科目：原材料 20××年 凭证 号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 1 1 借 12 500 3 31 80 000 89 000 〃 3 500 6 30 90 000 83 500 〃 10 000 9 30 75 000 85 000 平 10 31 30 000 25 000 借 5 000 11 30 30 000 32 000 〃 3 000