企业所得税应税所得额讲.pptVIP

* * 各项扣除 4.专项资金：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（条例第45条） 5.其他支出：是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。（条例第33条） （十九）其他不允许税前扣除的项目 1.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。 2.除税法和条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 * * 各项扣除 3.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金； （4）罚金、罚款和被没收财物的损失； （5）税法规定以外的捐赠支出； （6）赞助支出； 注：赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。 * * 各项扣除 关于准备金支出： 除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除 外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。（国税函【2009】202号） 注：经核定的准备金支出有： 证券行业：证券类准备金和期货类准备金（财税【2009