审计计划与审计模式讲义.pptVIP

时间，只有逝去时，人们才倍加惋惜，倍加理解它的价值……;第五章 审计计划 和审计模式;要求同学掌握计划、审计重要性和审计风险的基本理论，了解审计模式。重点理解审计重要性的含义、种类和运用。 ;;审计计划是指审计人员为了 完成各项审计业务，达到预期的 审计目标，在具体执行审计程序 之前编制的工作计划。;审计计划通常由审计项目负责人于外勤审计工作开始之前起草，它仅仅是对审计工作的一种预先规划。;;一、初步业务活动;（二）开展初步业务活动的内容;1、总体审计策略的意义;总体审计策略应能恰当地反映注册会计师 考虑审计范围、时间和方向的结果。;总体计划中，时间预算最重要啊！;具体审计计划的意义？;1、审计目标。 2、审计步骤。 3、执行人及执行时间。 4、审计工作底稿的索引号。 5、其他有关内容。 ;审计计划的形式多种多样，但以下三种形式许多事务所采用。;四、审计重要性与审计风险; 理解这一定义，必须注意以下几点啊！;重要性运用的一般原则;;;注册会计师应当考虑重要性与审计风险之间存在的反向关系，保持应有的职业谨慎，合理确定重要性水平。 ;编制审计计划时对重要性的评估;其次要注意对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素如何！;应如何确定会计报表层次重要性水 平？;固定比率法;选用时，要注意： （1）利润基础只适用于利润比较稳定、回报率比较合理的企业。 A.净利润接近于0时，不应将净利润作为重要性水平的判定基础； B.净利润波动较大时，不应将当年净利润作为重要性水平的判定基础，而应选择近几年的平均净利润。 （2）收入基础适用于微利企业和商业企业。 （3）资产基础适用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。 （4）被审计单位属于劳动密集型企业，不应采用资产总额、净资产为判断基础。;变 动 比 率 法;如果同一期间各会计报表的重要性水平不同,审计人员应当取其最低者作为会计报表层次的重要性水平。审计人员应当对每张会计报表确定一个重要性水平。例如，将利润表重要性水平确定在100万元，将资产负债表的重要性水平确定为200万元。但由于财务报表彼此相互关联，并且许多审计程序经常涉及到两个以上的报表，比如，用以确定年底赊销是否正确记录在适当期间的审计程序，不仅为资产负债表上的应收账款提供审计证据，而且还为利润表上的销售提供审计证据。因此，在编制审计计划时，应使用被认为对任何一张财务报表都重要的最小的错报或漏报总体水平，也就是说，审计人员应当选择最低的重要性水平作为财务报表层次的重要性水平。;财务报表尚未编制完成时 重要性水平的确定;最后还要了解账户或交易层次重要性水平就如何确定啊！;评价审计结果时对重要性的考虑;评价尚未更正错报的汇总数的影响;汇总数低于重要性水平 ;情形;审计意见与重要性;财务报表审计中运用重要性的步骤;五、审计风险;如果要求有99%的把握， 审计风险就为1%;原有审计风险模型的回顾;;从定性的角度看，审计风险三要素的 相互关系可详见下表：;由此可以看出：检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间存在着反比关系啊！;评估固有风险应考虑的因素;评估与报表 认定有关的固有 风险时，审计 人员应着重考 虑哪些因素？;评估与账户余额 （金额）或交易类 别有关的固有风险 时，应考虑哪 些因素？;控制风险的初步评估;出现下列情况时,审计人员 不应当将控制风险评估为高水平;控制测试与控制风险的进一步评估;检查风险的评估基础如何啊？;检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围有何影响？;检查风险与实质性测试的性质\时间和范围的关系;;根据新准则的基本原则和理念，审计风险 取绝于重大错报风险和检查风险，注册会 计师应当关注财务报表的重大错报，但没 有责任发现对财务报表整体不产生重大影 响的错报；注册会计师应当考虑已识别但 未更正的单个或累计的错报是否对财务报 表整体产生的影响。所以，新审计风险模 型是： ;五、审计风险 1.审计风险的组成要素 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险 指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 （1）报表层次的重大错报风险 通常与控制环境有关，并于财务会计报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。 注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施，如：向项目组分派更有经验或具有特殊技能的审计人员、利用专家的工作或提供更多督导等。 ;五、审计风险 （2）认定层次的重大错报风险 指由于经济交易和事项本身的性质与复杂程度发生的或企业管理当局由于本身的认识及技术水平所限造成的错报可能性以