内部控制理论与实务01.ppt

* 公司治理与内部控制 公司治理与内部控制的交叉部分是监督、信息传递与权责分配，治理主体评价内部控制效果，经营者有责任向治理机关报告内部控制执行情况 * 公司治理与内部控制（续） * 如何学习这门课 原理（框架）、法规与实务 相关学科的关联 文献资料 理论与实践 案例分析与练习 * 问题 * The End 管理学院/至诚学院 李万福 * * 内部控制理论与实务 ——管理会计的实践 个人简介 李万福：会计学博士，毕业于中山大学管理学院会计学系，新加坡南洋理工大学访问学者。 学术奖励：福建省社会科学优秀成果二等奖， 教育部博士研究生学术新人奖，… 研究领域：内部控制、公司理财、战略管理会计 发表论文：在《管理世界》《金融研究》《会计研究》《审计研究》《中国会计与财务研究》《财经研究》 《中国管理科学》等刊物发表文章多篇。 教学QQ:2935772322。联系电话 * * * 课程内容 * * 内部控制概述 内部控制与ERM模型 内部控制理论 内部审计与内部控制 内部控制法规 IT治理与COBIT 信息系统内部控制 基于SOX 404的内控 内部控制设计\测试与 自我评估评价 成绩确定 平时成绩 课堂参加与Quizzes 案例讨论与作业 考试成绩 * * * 第一讲 内部控制基础 为什么关注内控与风险管理 内部控制与风险管理概念 内部控制的沿革 内部控制与相关学科的关系 如何学习这门课 原理（框架）、法规与实务 案例讨论 知识与理论 * 为什么关注内控 会计的职能 反映与控制（核算与监督） 企业管理的目标 * 为什么关注内控（续） * 内部控制与风险管理概念 Today’s organizations are concerned about Risk Management Governance Control Assurance (and Consulting) * Objective目标 RISK风险 Control控制 可量化，可衡量，可以达到的业务目标 Any issue which could impact an organization’s ability to meet it’s objectives. 任何可能影响某一组织实现其目标的事项 通过管理程序或活动减少风险 * 风险与控制 风险是指能够对企业目标产生负面影响（威胁）或正面影响的不确定性 SOX：基于现有内控系统无法防御、检查或更正财务报表（如账户余额或交易分类）相关的重大的错报和漏报 控制是一种可以减轻企业风险的活动，正如我们需要汽车上安装制动系统 * 企业面临的机遇与风险 有限的资源 人力、资金、物流、时间、信息、经验…… 激 约 励 束 瞬息万变的环境 市场、技术、行业政策、客户需求…… 竞争 风险 竞争 风险 * 企业制胜的竞争要素 置身变化的环境 市场战略 灵活创新 迅速应变 满足客户需求 预警风险隐患 不断调整与改进 …… 实施全面风险管理 面对有限的资料 效益与效率 产品的质量 人员的绩效 周转的速度 科学的管理 风险控制 …… 建立内部控制机制 * 风险管理的意义 现代经济的基本特征 创新多、竞争剧、变化快、预测难 市场经济的基本特点就是竞争 IBM与微软 企业危机事件频发，倒闭频繁 中关村每年约500家企业新入驻，离开人家数相近 创业不易，守业更难，而毁业则易如反掌 * 内部控制的沿革 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制 （Internal Check）的概念 职责分工 会计记录 人员轮换 内部牵制的两个设想是 两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误机会较少； 两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个或部门舞弊的可能性 * 内部牵制（续） 内部牵制的职能 实物牵制 物理牵制 分权牵制 簿记牵制 内部牵制只是抓住了内部控制的部分内容 * 内部牵制（续） George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义 内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性 * 内部控制的沿革（续） 1917年美国会计师协会制定第一个权威性的审计公告 “编制资产负债表的改进方法” 表明了对内部控制