《财务分析》第三版(6).pptVIP

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第6章 现金流量表分析 第一节 现金流量表分析的目的与内容 第二节 现金流量表分析(1、2、3) 第三节 现金流量与利润综合分析 第一节 现金流量表分析的目的与内容 一、现金与现金流量表 教材中的这一问题,涉及到现金流量表的概念、现金流量表中现金的范围、现金流量的含义和种类等问题。 这些都是我们已经非常熟悉的问题,请大家自行阅读教材,予以再熟悉。 二、现金流量表与资产负债表、利润表的关系 这一问题也属于一个在学完《会计学》课程之后的比较熟悉问题,但我们的教材还是对它进行了全面、深入的分析,请阅读教材,从更高层次上予以掌握。 三、现金流量表分析的目的 现金流量表反映了企业在一定时期内创造的现金数额,揭示了在一定时期内现金流动的状况。 通过现金流量表分析,可以达到以下目的: 1、从动态方面了解企业现金的变动情况和变动原因; 2、判断企业获取现金的能力; 3、评价企业盈利的质量。 四、现金流量表分析的内容 1.现金流量表分析 具体包括: 1)现金流量表一般分析; 2)现金流量表水平分析; 3)现金流量表结构(垂直)分析; 4)现金流量表主要项目分析。 2.现金流量与利润综合分析 具体包括: 1)经营活动现金流量与利润关系分析; 2)现金流量表补充资料水平分析; 3)经营活动现金流量与利润趋势分析; 4)现金流量表补充资料主要项目分析; 5)经营活动净现金流量阶段性分析。 第二节 现金流量表分析 一、现金流量表一般分析 (一)分析目的 了解和掌握企业报告期现金流量的基本情况。 (二)分析思路 —— 观察现金流量表。 (三)分析评价要点 表明现金流入量的来源,现金流出量的去向。如:案例中,SMC公司2005年经营活动净现金流量产生的主要原因是销售商品、提供劳务收到现金22.01亿元,购买商品、接受劳务支付现金16.10亿元。 (四)分析案例 在教材P134,请自行阅读,予以掌握。 二、现金流量表水平分析 (一)分析的必要性与目的 必要性:现金流量表的一般分析只能说明企业当期现金流量产生的原因,没能揭示本期现金流量与前期或预计现金流量的差异。为了解决这个问题,需要采用水平分析法对现金流量表进行分析。 目的:了解和掌握本期现金流量与前期或预计现金流量的差异,揭示现金流量差异产生的原因。 (二)核心工作—— 编制现金流量表水平分析表。 注意以下问题: 1、分析表的项目设置须与现金流量表一致; 2、分析表的比较标准须根据分析目的来选择,可以是上期实际数,也可以是报告期的计划数或预算数; 3、分析表须设置“增减变动额”和“增减变动率”两个分析指标。 教材P135表6-1是根据SMC公司2005年的现金流量表编制的水平分析表,其所选择的比较标准是“上期实际数”。 (三)分析(评价)要点 1、表明净现金流量和各类现金流量(流入和流出)变动的基本情况,包括:本期实际数、变动额、变动率; 2、突出导致各类现金流量(流入和流出)变动的主要原因。 (四)分析案例 在教材P134-P136,请自行阅读,予以掌握。 三、现金流量表结构(垂直)分析 (一)分析目的 了解和掌握现金流入量和现金流出量的结构情况,发现企业现金流量管理的重点,判断企业现金流量结构的合理性。 (二)分析对象(内容) 1、现金流入结构; 2、现金流出结构。 (三)核心工作 —— 编制现金流量表垂直分析表。 关于垂直分析表的编制,大家也比较熟悉,但由于教材P137表6-2是一张不进行动态分析(对比分析)的垂直分析表,这种垂直分析表的编制既比较简单,有具有特殊性,故仍需注意以下两个问题: 1、垂直分析表的项目设置须与现金流量表一致; 2、垂直分析表须设置“现金流入结构”、“现金流出结构”和“内部结构”三个分析指标。 现金流入结构是指各类现金流入量在现金流入总量中所占的比重。 现金流出结构是指各类现金流出量在现金流出总量中所占的比重。 内部结构又分为现金流入内部结构和现金流出内部结构。其中: 现金流入内部结构是指某类中的各项现金流入量在该类现金流入量中所占的比重。 现金流出内部结构是指某类中的各项现金流出量在该类现金流出量中所占的比重。 (四)分析(评价)要点 1、表明现金流入量与现金流出量及其结构的基本情况,包括:现金流入与流出总量、各类现金流入与流出在总量中所占的比重; 2、突出现金流入的主要来源和现金流出的主要去向,所占比重大的为主要来源和主要去向; 3、对于正常经营企业来讲,经营活动现金流量所占比重较大,表示现金流量结构合理。 (五)分析案例 在教材P136-P138,请自行阅读,予以掌握。 四、现金流量表主要项目分析 与资产负债表主要项目分析相同,其中的大部分内容属于《会计学》知识的再现,也有一部分属于《会计学》和《财务管理》知识的应用,但

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