金融企业会计 教学课件 ppt 作者 杨荣华 楼雪婕 主编 裴增杰 副主编第七章.pptVIP

本章重点及难点 本章重点 1、商业银行在人民银行开立的准备金存款账户的性质，开立与使用准备金存款账户的规定和方法 2、引起准备金存款账户增减变化的业务内容 3、异地结算转汇的核算 4、?票据交换的意义、做法及核算 本章难点 1、异地结算转汇的核算 2、票据交换的核算 教 学 内 容 第一节 商业银行与人民银行往来的核算 一、 向人民银行存取款项的核算 （一）?? 向人民银行存入款项的核算 商业银行填制“现金缴款单”，将现金存入人民银行时，会计分录如下： 借：存放中央银行款项 贷：现金 人民银行收到商业银行存入款项，根据有关凭证处理账务，会计分录如下： 借：有关科目 贷：XX银行准备金存款—金融机构存款 （二）向人民银行支取款项的核算 商业银行填制“现金支票”，向人民银行支取现金时，会计分录如下： 借：现金 贷：存放中央银行款项 人民银行受理商业银行有关凭证处理账务，会计分录如下： 借：XX银行准备金存款—金融机构存款 贷：有关科目 第一节 商业银行与人民银行往来的核算 二、缴存存款的核算 缴存存款包括财政性存款和一般存款两类，其性质不同，应严格区分。 在此只介绍缴存财政性存款的核算，一般性存款的缴存类同。 （一） 缴存财政性存款的一般规定 （1）财政性存款缴存的范围。 （2）财政性存款缴存的比例。财政性存款应全额即100%划缴人民银行。 （3）财政性存款缴存的时间。各商业银行向人民银行缴存的财政性存款， 每旬调整一次，于旬后5月内办理。如遇调整期最后一天为例假日， 可顺延。 （4）财政性存款缴存的计算方法和幅度。划缴或调整财政性存款时，应按 本旬增加（减少）的实际数额，计算应缴存的金额。缴存金额以千元 为单位，千元以下四舍五入。具体说，应根据财政性存款有关科目余 额的合计数（计至角、分），按规定的比例计算出应缴存的金额（算 至千元，千元以下四舍五入）。 第一节 商业银行与人民银行往来的核算 （二） 缴存财政性存款的账务处理 第一节 商业银行与人民银行往来的核算 第二节 商业银行往来的核算 商业银行的往来是指各商业银行之间相互划转资金账务处理，包括下面两个内容： 一、异地跨系统汇划款项的核算 由于各商业银行自成联行系统，独立核算，因此各商业银行间不能直接 汇划资金，而需要通过转汇的方式进行办理。 第二节 商业银行往来的核算 （一）通过人民银行转汇 1、汇出行和汇入行当地均有人民银行机构 第二节 商业银行往来的核算 （一）通过人民银行转汇 2、汇出行当地无人民银行机构，汇入行当地有人民银行机构 第二节 商业银行往来的核算 （二）通过跨系统商业银行转汇 1、汇出地为双设机构的转汇 第二节 商业银行往来的核算 （二）通过跨系统商业银行转汇 2、汇出地为单设机构的转汇 第二节 商业银行往来的核算 二、同业拆借的核算 同业拆借是指各商业银行之间，因转汇、汇差清算、票据交换等业 务而产生人民银行存款账户余额不足，所引起的相互融通资金的行为。 第二节 商业银行往来的核算 第三节 同城票据交换的核算 一、同城票据交换的概念和基本规定 同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的办法。目前，同城票据交换一般由人民银行负责清算，进行集中监督。 第三节 同城票据交换的核算 二、同城票据交换的具体核算 课堂练习 假设有工、农、中三行参加人民银行组织 的某场票据交换，本场交换情况如下表： 提示答案 * * 第七章 金融机构往来的核算 教学目的 本章重点及难点 教学内容 课堂练习 本章教学目的： 第一 使学生能够理解金融机构往来产生的必然性，对其往来资金进行清算 的必要性。第二 熟悉引起商业银行与中央银行往来、商业银行与商业银行往来的业务 内容，以及这些业务对加强金融宏观调控和人民银行监管，增强商业 银行支付能力和资金营运、凋度能力的意义。第三 掌握商业银行准备金存款账户开立的规定与使用方法，理解该账户的 意义与作用。第四 熟练掌握商业银行与中央银行往来和商业往来的各项业务的核算方法。  第二节 商业银行往来的核算 第三节 同城票据交换的核算 第