建筑工程财务管理 教学课件 ppt 作者 李爱华 主编 田俊敏 李宏魁 副主编第9章 工程保险与税收.pptVIP

第九章 建筑工程的相关税收与保险 第一节 建筑工程税收 一、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一 种税。 1、营业税的特点 ⑴ 征税范围广、税源普遍 ⑵ 以营业额为计税依据，计算方法简便 ⑶ 按行业设计税目税率 2、纳税义务人 3、扣缴义务人 4、税目 5、税率 6、计税依据 7、营业税与增值税征税范围的划分 8、纳税义务发生时间 9、纳税期限 10、纳税地点 二、所得税 新办企业可以选择以下几种组织形式： 1、有限公司——适用企业所得税法，须缴纳企业所得税；个人投资者分回利润时要缴纳20%的个人所得税。 2、合伙企业与个人独资企业——不适用企业所得税法，只需缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。 1、所得税的含义和特点 （1）企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 （2）特点 ●将企业划分为居民企业和非居民企业 ●征税对象为应纳税所得额 ●征税以量能负担为原则 ●实行按年计征、分期预缴的办法 2、企业所得税的立法原则 (1)税负公平原则 (2)科学发展观原则 (3)发挥调控作用原则 (4)参照国际惯例原则 (5)有利于征管原则 3、纳税义务人 (1)居民企业 (2)非居民企业 ●管理机构、营业机构、办事机构。 ●工厂、农场、开采自然资源的场所。 ●提供劳务的场所。 ●从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。 ●其他从事生产经营活动的机构、场所： 4、征税对象 5、税率 （1）基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 （2）低税率为20％。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 （3）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。 （4）小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。 6、应纳税所得额的计算 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 收入包括：销售货物收入、劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入； 不征税收入包括：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入； 免税收入包括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等 （1）税前扣除项目的原则 (2)扣除项目的范围 ①企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计人有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。②企业的不征税收人用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。③除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。 (3)不得扣除的项目 ●向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 ●企业所得税税款。 ●税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 ●罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 ●超过规定标准的捐赠支出。 ●赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 ●未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 ●企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 ●与取得收入无关的其他支出。 (4)亏损弥补 (5)居民企业应纳税额的计算 ●直接计算法 ●间接计算法 第二节 建筑工程保险 建筑工程保险是以承包合同价格或概算价格作为保险金额，以重置基础进行赔偿的，以建筑主体工程、工程用材料以及临时建筑等作为保险标的的，对在整个建筑期间由于保险责任范围内的危险造成的物质损失及列明的费用予以赔偿的保险。 一、建筑工程保险的被保险人与投保人 1、建筑工程保险的被保险人 （1）业主(工程所有人，建设单位)． （2）工程承包商(施工单位或投标人) （3）技术顾问 （4）其他关系方 2、建筑工程保险的投保人 （1）全部承包方式。业主将工程全部承包给某一施工单位。该施工单位作为承包商负责设计、供料、施工等全部工程环节，最后将完工的工程交给业主。在这种承包方式中．由于承包商承担了工程的主要风险责任，可