6.出口退免税会计.pptVIP

（2）12月份：免税进口料件一批，支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用50万元，该料件进口关税税率20%，料件已验收入库；出口货物销收取的销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的资产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。 要求： （1）采用“免、抵、退”法计算企业11月应纳（或应退）的增值税。 （2）采用“免、抵、退”法计算企业12月应纳（或应退）的增值税。 （1）11月份： ①进项税额： 外购材料、燃料=144.5（万元） 外购动力=25.5×80%=20.4（万元） 委托加工业务=5.1+10×7%=5.8（万元） 销售货物运输费=18×7%=1.26（万元） 进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96（万元） ②出口货物不予免抵退税额=500×（17%-15%）=10（万元） ③应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96（万元） ④出口货物免抵退税=500×15%=75（万元） ⑤应退税额=75（万元） ⑥下月留抵税额=110.96-75=35.96（万元） （2）12月份： ①免税进口料件组成计税价格 =（300+50）×（1+20%）=420（万元） ②免抵退税不得免征和抵扣税额 =（600－420）×（17%－15