中国现行税制-主要流转税种( 80).pptVIP

中国现行税制-主要流转税种 主要流转税种收入增长情况表（亿元） 主要流转税种占税收收入比重变动轨迹图 第一节 增值税 定义：以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 舶来品－－20世纪50年代初创于法国 我国从1984年第二步利改税时，试点增值税，1994年全面推行。 主力税种－－2002年国内增值税收达到6100多亿元 增值税实施的主要原因是克服传统流转全额课税重复课税的弊端。 传统流转税的弊端 (假定税率10%) 增值税克服了重复课税的弊端 1994年增值税改革主要内容 扩大了征收范围 简化了税率 17%(基本税率) 13%(低税率) 出口货物实行零税率 由价内税改为价外税 规范了计税方法 实行一般纳税人认定制度 增值额的概念和特征（一） 理论增值额的第二个特性 增值额的概念和特征（二） 我国现行增值税为什么要转型？ 现行生产型增值税，对外购固定资产所含增值税不能抵扣，抑制投资,不适应我国经济发展需要。 由于外购固定资产所含增值税不能抵扣，使增值税仍存在重复课税现象。 扣除不彻底也必然使产品间的公平竞争受到影响（对资本有机构成高的行业不利） 从加入WTO与国际接归来看，世界大多数国家是消费型增值税，产品含税较低，我们不转型不利于对外经济交往。 增值税的意义 体现中性原则，公平税负，促进经济效率的提高－－公平全能厂和专业厂之间的税负； 便于出口退税，提高出口商品竞争力－－理论增值额的第二个特性； 征收范围广泛，税源充裕，适应性强－－保证财政收入的及时和可靠。 增值税的纳税人 增值税的课税对象 1、在中国境内销售货物 2、在中国境内提供加工、修理修配劳务 3、进口货物 4、视同销售货物的行为也应征税 增值税的税率 增值税的计税方法 一般纳税人的计税方法－－扣税法： 应纳增值税额＝销项税金–进项税金 ＝销售额×税率－进项税额 销售额。含义(P124) 销售额＝销售量×计税价格（不含税价格） 一般情况下是专用发票记录的价格； 含增值税收入－－换算为不含税收入(P124 ) 进口货物－－组成计税价格（P125） 视同销售行为－－组成计税价格（P126） 税率（略 ） 进项税额 （P125）。准予抵扣和不许抵扣项目。 增值税的纳税期限 1. 按期纳税 以1天、3天、5天、10天、15天或1个月为一个纳税期，具体期限由主管税务机关核定。 纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起7日内纳税。 2. 按次纳税 不能按固定期限纳税的，可按次纳税。 增值税的纳税地点 1、固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税； 2、固定业户到外县（市）销售货物的，凭其机构所在地主管税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，回机构所在地向主管税务机关申报纳税； 3、非固定业户销售货物或者提供应税劳务，向销售地主管税务机关申报纳税； 4、进口货物，由进口人或其代理人向报关海关申报纳税。 增值税计税过程举例 资料：某厂为一般纳税人。本月取得价税混合收入342,000元，另有一笔视同销售业务，核定的生产成本25,000元，成本利润率5%。当月发生进项税额36,800元，其中用于免税项目的进货发生的进项税额750元。计算应纳增值税额。 计算： 〔342,000/(1+17%)+25, 000×(1+5%)〕×17% －(36,800－750)＝54155－36050 ＝18105元（应纳增值税额） 第二节 消费税 消费税的纳税人和课税对象 消费税的税目、税率 消费税共设了11个税目，下设若干子税目。 消费税率采取比例税率和定额税率两种形式，这主要是根据各种应税品目的具体情况确定的。 计量单位规范的黄酒、啤酒、汽油、柴油四种消费品实行从量定额征收 。 其他消费品采用从价定率征收。 (p.132) (三)消费税：计税方式 从价计税，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 ＝销售量×价格×适用税率 其中，价格为含税价格（含消费税，不含增值税） 专用发票价格 特殊计税方法 P134-136 从量计税，其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应税消费品销售数量×单位税额 消费税的纳税期限和纳税地点 1.纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月。 不能按照固定期限纳税的，可按次纳税。 2.纳税地点 （1