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成本会计课程 项目二：商品流通企业成本核算 任务2：零售企业的成本核算 教学目标 案例导入 项目描述 （2）若实训资料三（1）例中，期末经过商品盘点后得出实存数量，计算出期末库存商品进价金额是44000元。 1）采购商品一批，验收入库，货款以银行存款支付，进价成本6 000元，增值税1 020元，该商品按售价计算为9 360元； 2）该批商品全部出售，收到货款9 360元存入银行； 3）根据实现的商品销售收入按17%计算增值税为1 360元[9 360元/（1+17%）=1 360]； 4）根据计算实现的商品进销差价3 360元。 该批商品的销售收入额=9360—1360=8000（元） 该批商品的销售成本额=9360—3360=3000（元） 该批商品的销售毛利额=8000—6000=2000（元） 登记有关明细账 （略） 库存商品明细账 主营业务收入明细账 主营业务成本明细账 岗位3任务 实训资料二：主营业务收入的调整 春柳百货商店2006年3月末的“主营业务收入” 账户余额，增值税税率17%，对当月的主营业务收入进行调整。 由于零售企业平时在“主营业务收入” 账户中反映的是含税收入，因此到月末时需要调整，将含税收入中的销项税额分离出来。 岗位1任务：计算并审核有关数据 销售额＝含税收入÷（1+增值税税率）（1+17%） 销项税额＝含税收入－销售额13171949＝2239231 2239231 2239231 合计 2239231 应交增值税（进项） 应交税费 2239231 主营业务收入 确认销售收入 记账 贷方金额 借方金额 明细科目 总账科目 摘要 财务主管 记账 出纳 审核 制单 岗位2任务：编制相应的会记账凭证 记 帐 凭 证 2006年 3月31日 字第 号 登记有关明细账（略） 主营业务收入明细账 应交税费明细账 岗位3任务 实训资料三：主营业务成本的调整 （1）某零售企业采用综合差价率计算法计算已销商品进销差价，本月末结账前“商品进销差价”科目贷方余额为25 000元，月末“库存商品”科目借方余额为50 000元；本月商品销售200 000元。 岗位1任务： 根据以上资料，计算已销商品进价成本 差价率= 25 000/（50 000+200 000）×100% =10% 月末结存商品进销差价=50 000 ×10%=5 000（元） 已销商品进销差价=25 000—5 000=20 000（元） 已销商品进价成本=200 000—20 000=180000（元） 20000 20000 合计 20000 主营业务成本 20000 商品进销差价 调整成本 记账 贷方金额 借方金额 明细科目 总账科目 摘要 财务主管 记账 出纳 审核 制单 岗位2任务：编制相应的会记账凭证 记 帐 凭 证 2006年 9月30日 字第 号 登记有关明细账（略） 商品进销差价明细账 主营业务成本明细账 岗位3任务 期末商品进销差价＝期末库存商品售价金额－期末库存商品进价金额＝50000－44000＝6000元， 即库存商品的实际差价为6 000元 已销商品进销差价＝结账前进销差价账户余额－期末商品进销差价＝25000－6000＝19000元 岗位1任务：计算期末商品进销差价和已销商品进销差价。 借：商品进销差价 19 000 贷：主营业务成本 19 000 岗位2任务：编制会计分录 19000 19000 合计 19000 主营业务成本 19000 商品进销差价 调整成本 记账 贷方金额 借方金额 明细科目 总账科目 摘要 财务主管 记账 出纳 审核 制单 记 帐 凭 证 2006年 9月30日 字第 号 登记有关明细账 商品进销差价明细账 主营业务成本明细账 岗位3任务 综合实训资料： 某零售商业企业采用售价金额核算法，2006年7月有关业务资料如下： 7020 银行贷款 7020 7020 合计 1020 应交增值税（进项） 应交税费 6000 商品采购 调整成本 记账 贷方金额 借方金额 明细科目 总账科目 摘要 财务主管 记账 出纳