审计学 教学课件 ppt 作者 顾奋玲 第八章 销售与收款循环审计.pptVIP

第 八 章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环概述 一、销售与收款循环涉及到的主要报表帐户 二、主要业务流程及涉及到的相关部门、相关凭证和账户 (一) 接受顾客订单—销售单管理部门—顾客订单、销售单 (二) 批准赊销信用—信用管理部门—商品价目表 (三) 按销售单供货—仓库—销售单 （四）按销售单装运货物—装运部门—销售单、装运凭证 （五）向顾客开具账单—开具账单部门—销售发票、汇款通知单 （六）记录销售—会计部门—应收账款和营业收入明细账 （七）记录销售—会计部门—应收账款和营业收入明细账 （八）办理和记录销售退回、销售折扣与折让—贷项通知单 （九）注销坏账——坏账审批表 （十）提取坏账准备 第二节 销售与收款循环的内控及其测试 一、主要业务活动的内控要点及测试一览表 二、主要业务活动的内控要点 （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的连续编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序 三、针对销售交易的实质性程序 （一）登记入账的销售交易是真实的 导致收入高估的三类错误及相应的实质性程序： 1、未曾发货却已将销售交易登记入账——从主营业务收入明细账中抽取若干分录，追查有无发运凭证 2、销售交易重复入账——检查销售记录清单以确定是否存在重号、