基于批发零售业上市公司税负比较的税收遵从研究-会计学专业论文.docxVIP

华 华 北 电力大 学 硕 士 学位 论 文 第 一 章 引 言 选 题 背 景 及 其 意 义 税 收 是 确 保 经 济 稳 定 增 长 和 促 进 就 业 的 一 个 长 期 重 要 的 手 段 。近 年 来 ， 我 国税 收 收 入 规 模 快 速 增 长 ， 为 中央 政 府 进 行 宏 观 调 控 提 供 了有 力 的财 政 支 持 。然 而 ， 我 国 的 税 收 流 失 很 严 重 ， 有 学 者 研 究 发 现 ， 我 国 每 年 税 收 流 失 额 均 在 4 0 0 0 亿 元 左 右 。 在 以 往 的 税 收 研 究 文 献 中 ， 研 究 者 们 一 般 以 纳 税 人 作 为 重 点 分 析 对 象 ， 通 过 建 立 相 关 博 弈 模 型 来 寻 求 治 理 税 收 流 失 的 良策 ，但 本 文 认 为 征 税 是 一 个 包 括 国 家 (政 府 )、 征 税 人 和 纳 税 人 三 个 主 体 在 内 的 动 态 过 程 ， 单 纯 地 把 税 收 流 失 归 责 于 纳 税 人 有 失 公 允 。本 文 试 图 从 微 观 层 面 入 手 ，对 批 发 和 零 售 行 业 上 市 公 司 的税 收 负 担 的 数 据 进 行 实 证 分 析 。近 几 年 中 国 的 批 发 零 售 行 业 发 展 非 常 迅 猛 ， 该 行 业 基 本 上 主 体 税 种 都 涉 及 到 了 ， 在 各 个 地 区 的 发 展 相 对 也 比较 均 衡 ， 但 是 行 业 内普 遍 反 映 税 收 环 境 有 待 优 化 ，税 制 有 待 完 善 ，税 收 负 担 过 重 ， 并 且 单 从 一 个 行 业 来 分 析 可 以避 免 多 行 业 共 同 分 析 带 来 的 由 于 地 区 间 产 业 结 构 不 同 产 生 的 天 然 性 差 异 的 影 响 ， 因 此 以 该 行 业 的 上 市 公 司 的 报 表 数 据 作 为 实 证 分 析 的样 本 来 源 ， 再 由 实 证 分 析 结 果 引 入 对 税 收 遵 从 度 的 分 析 ， 从 另 一 个 角 度 对 我 国 的 税 收 问题 进 行 探 讨 。 目前 税 收 负 担 问 题 受 到 了 各 方 面 的 普 遍 关 注 。 税 收 负 担 问题 历 来 是 关 系 到 国 计 民 生 最 尖 锐 、最 敏 感 的 问题 之 一 。 因 为 它 不 仅 是 一 个 国 家 税 收 政 策 和 税 收 制 度 的 核 心 内 容 ， 而 且 还 与 一 个 国 家 的 经 济 增 长 和 社 会 稳 定 密 切 相 关 。 合 理 的 税 负 水 平 对 于 保 证 政 府 履 行 其 职 能 需 要 的 财 力 ， 促 进 经 济 的 发 展 ， 以及 企 业 的 生 存 发 展 ， 都 有 着 重 要 意 义 。 合 理 的 税 收 负 担 既 是 税 收 制 度 与 税 收 政 策 的 调 整 和 改 革 的 出 发 点 ， 同 时 又 是 评 价 其 科 学 性 的 基 本 尺 度 。 在 税 收 理 论 研 究 中 ，税 收 制 度 与 政 策 的 设 置 、 调 整 变 化 最 终 都 要 落 实 到 税 收 负 担 上 来 ， 而 各 种 调 节 经 济 的 税 收 手 段 也 必 然 最 终 体 现 在 税 收 负 担 的 变 化 中 。 因 此 ，税 收 负 担 合 理 与 否 ， 是 税 收 能 否 有 效 发 挥 其 职 能 作 用 的 前 提 ， 是 税 收 经 济 杠 杆 的 实 质 所 在 【’]。 由于 税 收 主 体 的 双 重 性 ，税 收 问 题 又 必 然 要 从 纳 税 人 负 担 的 角 度 去 研 究 和 分 析 。从 上 个 世 纪 9 0 年 代 中 期 到 20 0 7 年 的 十 几 年 间 ， 中 国 每 年 的 G D P 增 长 率 在 8 % 一 11 % 之 间 ，而 税 收 增 长 率 则 始 终 在 17 % 一 25 % 之 间 ， 税 收 年 均 增 长 率 大 大 高 于 G D P 的 增 长 率 。 根 据 2 0 0 7 年 5 月 福 布 斯 的 “全 球 税 负 痛 苦 指 数 排 行 榜 ”， 中 国排 名 第 三 ， 仅 次 于 法 国 和 比 利 时 。 该 杂 志 中文 版 从 2 0 02 年 开 始 ， 利 用 税 负 痛 苦 指 数 这 一 指 标 对 全 球 多 个 国 家 和 地 区 的 税 负 进 行 排 行 ， 而 中 国 总 是 处 于 前 列 。这 些 事 实 引 发 了我 国 政 府 和 公 民对 于 我