第十二章--流动负债.pptVIP

第十二章结束 交易性金融负债 交易性金融负债的范畴 企业对于以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和直接指定的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 交易性金融负债 交易性金融负债的确认条件(一) 满足以下条件之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债(financial liabilities held for trading)： （1）承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购； （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理； （3）属于衍生工具。 交易性金融负债 交易性金融负债的确认条件(二) 直接指定的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债需要符合以下条件（之一）： （1）该指定可以使相关利得或损失在确认和计量方面更匹配； （2）相关的正式书面文件已载明该金融负债是以公允价值为基础进行管理、评价和向关键管理人员报告。 交易性金融负债 交易性金融负债的初始计量和后续计量 初始计量 按照其公允价值进行初始计量，相关交易费用在发生时直接计入当期损益。交易费用构成实际利息的组成部分，与利息费用一并在投资收益中核算。 后续计量 按公允价值继续后续计量，其公允价值形成的利得或损失计入当期损益。 会计上应当设置“交易性金融负债”账户对交易性金融负债进行会计处理，本账户分别设置“本金”、