小企业会计准则(外币、报表) .pptVIP

第五章 外币业务 一、概述 以外币计价或结算的交易 包括： 外币计价的商品或劳务买卖 借入或借出外币资金 其他以外币计价或结算的交易 二、外币交易的会计处理原则 基本原则 将外币金额折算为记账本位币 初始确认的折算汇率 交易发生日即期汇率 也可采用交易当期平均汇率 （原小企业会计制度规定可采用期初汇率） 注：收到外币资本 采用交易发生日即期汇率，不得采用合同汇率和交易当期平均汇率折算。 资产负债表日的会计处理 货币性项目： 资产负债表日即期汇率折算 汇兑差额计入当期损益 非货币项目： 仍采用交易发生日汇率折算（不改变） 注：货币性项目——货币资金和将以固定或可确定金额收取的资产或偿付的负债。 三、外币报表折算的会计处理 小企业对外币财务报表进行折算时，采用资产负债表日即期汇率，对外币资产负债表、利润表和现金流量表的所有项目进行折算。 本准则为了简化核算，便于小企业执行。这一点与企业所得税法实施条例的规定相一致，但与《企业会计准则第19号—外币折算》的规定有很大差异。 期末余额编制方法： 1.根据总账科目余额直接填列； 2.根据总账余额计算填列； “货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” 3.根据明细科目余额计算填列； “应收账款”=“应收账款”借方+“预收账款”借方 “预付账款”=“预付账款”借方+“应付账款”借方 “应付账款”=“应付账款”贷方+“预付账