审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第5章5-2.pptVIP

5.2 控制测试 5.2.1 控制测试的内涵和要求 5.2.2 控制测试的性质 5.2.3 控制测试的时间 5.2.4 控制测试的范围 5.2.5 进一步评估控制测试 5.2.1 控制测试的内涵和要求 1. 控制测试的含义 控制测试指的是测试控制运行的有效性。 控制测试与 “了解内部控制”的区别 “了解内部控制”包含评价控制的设计和确定控制是否得到执行；而控制测试是测试控制运行的有效性。 5.2.1 控制测试的内涵和要求 2.控制测试的要求 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： （l）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 5.2.2 控制测试的性质 1.控制测试的性质的含义 控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。 2.控制测试的审计程序 控制测试采用审计程序的类型通常包括询问、观察、检查、重新执行和穿行测试。 5.2.2 控制测试的性质 3.确定控制测试的性质时的要求 （1）考虑特定控制的性质。 （2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制。 （3）如何对一项自动化的应用控制实施控制测试。 4.实施控制测试时对双重目