审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第6章6-2.pptVIP

6.2 应收及预付款项审计 6.2.1 应收及预付款项的内部控制 6.2.2 应收及预付款项的控制测试 6.2.3 应收及预付款项的实质性程序 6.2.1 应收及预付款项的内部控制 1．应收及预付款项的内部控制 （1）职责分工制度。 （2）严格的审批制度。 （3）健全的凭证保管、记录和审核制度。 （4）定期对应收账款的结构和账龄进行分析，建立清算和催收制度。 （5）严格的审查和管理制度。 6.2.2 应收及预付款项的控制测试 1.应收及预付款项的控制测试 （1）了解内部控制。 （2）抽查销售发票及销售退回、销售折让与折扣业务。 （3）审计人员对本年度已作坏账转销的应收账款，特别是金额较大的，应予以重点审查。 2．对应收及预付款项的内部控制进行评估 审计人员通过测试，对被审计单位应收及预付款项内部控制制度的健全及执行情况做出评价，以便决定实质性程序和提出管理建议书的内容。 6.2.3 应收及预付款项的实质性程序 1．应收账款的实质性程序 （1）核对应收账款明细账与总账余额是否相等。 （2）取得或编制应收账款账龄分析表。 为了判断应收账款收回的可能性和坏账准备金提取的充分性，审计人员可以编制或取得应收账款账龄分析表。 1）对被审计单位应收账款的账龄必须进行