审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第6章6-4.pptVIP

6.4 对外投资审计 6.4.1 对外投资的内部控制 6.4.2 对外投资的控制测试 6.4.3 对外投资的实质性程序 6.4 对外投资审计 对外投资的审计目标 确定对外投资的内部控制制度是否确实存在，是否被一贯遵守。 是否确已入账并为企业所拥有。 计价方法是否符合有关规定，投资收益是否按规定入账，投资收回金额的计算是否正确，是否符合法律和协议的规定。 年末余额是否正确。 在会计报表上的披露是否恰当。 6.4.1 对外投资的内部控制 1．决策和分析制度。 1）确定投资策略。 2）分析和比较投资环境。 3）随着市场的变化，不断修正投资组合，并对投资成果进行评价。 2.职责分工制度。 3.投资资产保管制度。 4.会计记录制度。 5.定期盘点制度。 6.4.2 对外投资的控制测试 1．是否有授权和明确的职责分工 2．是否有健全的登记和保管制度 3．是否有详细的账簿记录 4．是否有定期的盘点制度 6.4.3 对外投资的实质性程序 1．交易性金融资产的实质性程序 2. 可供出售金融资产实质性程序 3．持有至到期投资的实质性程序 4．长期股权投资的实质性程序 6.4.3 对外投资的实质性程序 1．交易性金融资产的实质性程序 （1）获取或编制交易