审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第6章6-1.pptVIP

6.1 货币资金审计 6.1.1 货币资金的内部控制 6.1.2 货币资金的控制测试 6.1.3 货币资金的实质性程序 6.1.1 货币资金的内部控制 1.货币资金内部控制的总体要求 （1）分工。出纳人员和记账人员分工负责、职权分离。 （2）授权。 （3）审核。 （4）记账。 （6）保管。 （7）盘点。 6.1.1 货币资金的内部控制 2．货币资金内部控制的具体要求 （1）收款内部控制。企业的收款来源主要为现销、赊销和其他应收款。下面以现销收入为例，说明货币资金收款的内部控制。主要有： 1）现金出纳与记账的职务分离。 2）每日及时记录现金收入、支出，现金折扣必须经过适当的审批手续。 3）定期盘点现金并与账面余额核对。 4）定期盘点现金并与账面余额核对。 6.1.1 货币资金的内部控制 （2）付款内部控制。 企业应建立支票和现金报销制度。 （3）备用金内部控制。 企业应建立备用金内部控制制度，对零用现金实行定额管理，并指定专人负责保管，定期报账。 6.1.2 货币资金的控制测试 1.了解货币资金的内部控制 （1）书面说明。 （2）编制调查表。 （3）编制流程图。 6.1.2 货币资金的控制测试 2．货币资金的控制测试 （1）实施简易抽