审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第6章6-5.pptVIP

6.5 固定资产审计 6.5.1 固定资产的内部控制 6.5.2 固定资产的控制测试 6.5.3 固定资资产的实质性程序 6.5 固定资产审计 固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在，是否归被审计单位所有。 增减变动的记录是否完整。 计价和折旧政策是否恰当。 期末余额是否正确。 在会计报表上的披露是否恰当。 6.5.1 固定资产的内部控制 1. 固定资产的预算制度 2. 授权批准制度 3. 账簿记录制度 4. 职责分离制度 5. 资本性支出和收益性支出区分制度 6．固定资产折旧制度 7．定期盘点制度 8．维护保养制度 9．固定资产的处置制度 6.5.2 固定资产的控制测试 1．调查了解被审计单位固定资产的内部控制 2．抽查固定资产业务 3．评估固定资产的内部控制制度 6.5.3 固定资产的实质性程序 1. 固定资产的实质性程序 2. 累计折旧的实质性程序 3．固定资产减值准备的实质性程序 4．固定资产清理的实质性程序 5．待处理固定资产损溢的实质性程序 6．在建工程的实质性程序 6.5.3 固定资产的实质性程序 1.固定资产的实质性程序 （1）索取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。 （2）实质性分析程序。