审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第5章5-3.pptVIP

5.3 实质性程序 5.3.1 实质性程序的内涵和要求 5.3.2 实质性程序的性质 5.3.3 实质性程序的时间和范围 5.3.1 实质性程序的内涵和要求 1.实质性程序的内涵 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。 实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 5.3.1 实质性程序的内涵和要求 2.针对特别风险实施的实质性程序 如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。 5.3.2 实质性程序的性质 1.实质性程序的性质的含义 实质性程序的性质是指实质性程序的类型及其组合。 实质性程序的类型包括细节测试和实质性分析程序。 细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。 实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。 5.3.2 实质性