审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第8章8-3.pptVIP

8.3 盈余公积审计 盈余公积是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，是具有特定用途的留存收益，主要用于弥补亏损和转增资本，也可以按规定用于分配股利。 8.3.1 盈余公积的控制测试 8.3.2 盈余公积的实质性程序 8.3.1 盈余公积的控制测试 1.是否建立盈余公积提取的控制制度 2.是否建立盈余公积金使用的控制制度 3.是否建立健全盈余公积的会计核算制度 8.3.2 盈余公积的实质性程序 1. 盈余公积的审计目标 确定资产负债表中记录的盈余公积是否存在； 确定所有应当记录的盈余公积是否均已记录； 确定盈余公积是否以恰当的金额包括在财务报表中； 盈余公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 8.3.2 盈余公积的实质性程序 1．盈余公积的实质性程序 （1）取得或编制盈余公积明细表。 （2）审查盈余公积的提取。 1）提取盈余公积的依据。 2）如果税后利润无余额，不得提取法定盈余公积。 3）法定盈余公积提取的比例是税后利润的10%，不得多提，也不得少提。 4）任意盈余公积应在企业提取法定盈余公积和支付优先股股利之后提取。 8.3.2 盈余公积的实质性程序 （3）审查盈余公积金的使用。审计人员应审查盈余公积金的使用是否符合国家及企业章