审计实务 教学课件 ppt 作者 周凤第9章9-1.pptVIP

9.1 营业收入审计 营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。 9.1.1 营业收入的内部控制 9.1.2 营业收入的控制测试 9.1.3 营业收入的实质性程序 9.1 营业收入审计 营业收入的审计目标： 确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关； 确定所有应当记录的营业收入均已记录； 确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 确定营业收入已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 9.1.1 营业收入的内部控制 1．接受顾客订单 2．批准赊销 3．按销售单供货 4．按销售单装运货物 5. 向顾客开具账单 6．记录销售 7. 办理和记录销售退回、折扣和折让 9.1.2 营业收入的控制测试 1.了解和描述内部控制制度 2.内部控制的控制测试 （1）适当的职责分离。 （2）正确的授权审批。 （3）充分的凭证和记录。 （4）凭证的预先编号。 （5）内部核查程序。 3.评估内部控制 9.1.3 营业收入的实质性程序 1.主营业务收入的实质性程序 2.其他业务