f第六章 教材 关税法.pptVIP

一、征税对象及纳税人 （一）关税的征税对象是准予进出境的货物和物品。 （二）纳税人 关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 二、关税税率 （一）进口关税税率 1、种类：进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五档税率，一定时期可实行暂定税率。 2、计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分商品实行从量税、复合税、滑准税。 （二）出口关税税率 一栏比例税率（20％――40％） （三）特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 （四）税率的运用 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率 下列情况除外 : 1、按照特定减免税法予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 2、加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行税率征税。 3、暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。 4、分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 三、原产地规定 我国采用的原产地标准有两个：全部产地生产标准、实质性加工标准 全部产地标准： 是指货物“完全在一个国家内生产或制造”，生产国或制造国即为该货物的原产国。 实质性加工标准： 适用于确定两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，基本含义：经过几个国家加工进口的货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。（税则归类改变或加工增值部分占新产品总值的比例已超过30％以上） 四、关税完税价格 关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。 （一）一般进口货物完税价格 1、以成交价格为基础的完税价格 进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。 进口货物以成交价格为基础，确定完税价格。成交价格是指买方为购买货物，并按有关规定调整后的。 实付或应付价格调整规定如下： （1）需要计入完税价格的项目：下列费费用或者价值未包括在进口货物的实付或应付价格中，应当计入完税价格： 第一、由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经济费。 第二、由买方负担的包装材料和包装劳务费用； 第三、由买方负担的与该货物视为一体的容器费用； 第四、与该货物的生产和向我国境内销售有关的、由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务费； 第五、与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费； 第六、卖方直接或间接从买方对货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。 （2）不需要计入完税价格的项目 第一、厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； 第二、货物运抵境内输入地后的运输费用、保险费用和其他相关费用； 第三、进口关税及其他国内税。 2、进口货物海关估价方法 （1）相同货物成交加工方法； （2）类似货物成交价格方法； （3）倒扣价格方法（以前两个为础） （4）计算价格方法； （5）其他合理方法确定的价格为基础估定完税价格。 （二）特殊进口货物完税价格 1、加工贸易进口料件及其制成品。加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定审订完税价格。 2、保税区、出口加工区货物。从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物（加工贸易进口料件及其制成品除外），以海关审订的价格为完税价格 . 3、运往境外修理的货物。运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审订的境外修理费和料件费为完税价格。 4、运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审订的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。 5、暂时进境的货物。对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。 6、租赁方式进口货物。租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审订的租金作为完税价格；留购的租赁货物，以海关审订的留购价格为完税价格；承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价