会计学基础第七章 会计账簿.ppt

一、对账 对账就是登记账簿以后对账簿的正确与否进行核对。由于经济业务的复杂多样，会计工作的流程众多，难免会因为各种就原因导致记账、核算错误、账实不符等情况，为了保证会计工作的正确、完整、真实，在经济业务登记入账后，必须进行账簿记录的核对。 1.账证核对 A 2.账账核对 B 3.账实核对 C 4.银行存款余额调节 4.银行存款余额调节 【例7-1】某企业2×16年11月30日，企业银行存款日记账余额72 200元，而银行对账单存款余额84 200元。该企业l1月30日将企业银行存款日记账记录与银行送来的对账单核对以后，发现下列各项经济业务双方记录不符。 （1）11月26日，银行代企业付水费2 000元，企业尚未记账。 （2）11月28日，银行为企业代收销货款26 000元，企业尚未记账。 （3）11月30日，企业开出现金支票预付差旅费600元，持票人尚未到银行提取现金。 （4）11月27日，企业收转账支票12 600元，已入账，尚未将支票送存银行。 要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表（见表7-6），并确定企业11月30日银行存款的实际结存额。 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 72 200 26 000 2 000 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 84 200 12 600 600 调节后的存款余额 96 200 调节后的存款余额 96 200 二、结账 1.结账的程序 （1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性。 （2）按权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计收入和应计费用。 （3）将损益类科目转入“本年利润“科目，结平所有损益类科目。 （4）结算出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 二、结账 2.结账的方法 （1）对于不需要按月结计发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，月末结账时，只需在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。 （2）库存现金、银行存款日记账和需要按月结发生额的收入费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏注明“本月合计“，并在下面通栏划单红线。 （3）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，12月末的”本年累计“就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。 （4）总账账户平时只需要结出月末余额。年终结出全年发生额和余额，摘要注明“本年合计”并在其下通栏划双红线。 （5）年度终了有余额的要将余额转入下年，新旧账有关账户之间转记余额，不必编制记账凭证。 第七章 会计账簿 学习目标 1.明确区分会计账簿的种类和格式，了解每种账簿设置的基本原理。 2.熟练掌握账簿的登记方法、记账规则，掌握总分类账与明细账的平行登记。 3.掌握错账的更正方法，理解对账的含义，掌握结账方法。 重点难点 重点：账簿的登记方法、记账规则和错账的更正方法，以及总分类账与明细账的平行登记，对账和结账； 难点：账簿的记账规则和错账的更正方法，及总分类账与明细账的平行登记。 目录 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的启用与登记 第四节 对账和结账 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第五节 错账的查找与更正 第六节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念和意义 检查和校正会计信息 编报和输出会计信息 记载和储存会计信息。 A 分类和汇总会计信息 B C D 会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的种类 1．序时账簿。 A 2．分类账簿 B 3．备查账簿 （一）按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 序时账簿也称日记账，它是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账的特点是序时登记和逐笔登记。 分类账簿是指对发生的全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。分类账簿按分类的概括程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。 C 备查账簿也称辅助账簿，是指对在日记账和分类账中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 二、会计账簿的种类 两栏式账簿。 A 三栏式账簿 B 数量金额式 （二）按格式的不同，会计账簿可分为两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿 两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿，普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账。 C 多栏