物流成本分教材析与控制——物流成本分析.pptVIP

复习思考题 物流成本分析的主要内容是什么？ 物流成本分析的方法有哪些？ 什么是固定成本？什么是变动成本？ 量本利的基本模型是什么？ 保利点业务量的计算公式和保利点营运收入的计算公式分别是什么? 什么是安全边际？安全边际量和安全边际率应如何计算？ 11.4 物流系统量本利分析 11.4.1 量本利分析基本模型 量本利分析（CVP分析）是业务量—成本—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化模型与图形来揭示固定成本、变动成本、业务量、单价、营业额、利润等变量之间的内在规律性联系，为预测、决策和规划提供必要财务信息的一种定量分析方法。 量本利分析的基本模型 式中： P–– 利润； V–– 总变动成本； VC–– 单位业务量（单位产品）的变动成本； F–– 固定成本总额； K–– 单位业务量（单位产品）销售价格； Q–– 业务（销售）量； R–– 销售收入； Ct–– 总成本。 利润=营业收入-变动成本总额-固定成本总额 =销售单价×业务量-单位变动成本×业务量-固定成本总额 =（单价-单位变动成本）×业务量-固定成本总额 =单位边际贡献×业务量-固定成本总额 利润+固定成本总额=（边际）贡献总额=营业收入—变动成本总额 =（单价—单位变动成本）×业务量 若考虑所得税，则用下式将以上格式中的利润替代即可： 边际贡献是指营业收入与相应变动成本总额之间的差额，又称贡献边际、贡献毛利、边际利润或创利额，它除了主要以总额表示外，还有单位边际贡献和边际贡献率两种形式。单位边际贡献是某产品或服务的单价减去单位变动成本后的差额，亦可用边际贡献总额除以相关业务量求得；边际贡献率是指边际贡献总额占营业收入总额的百分比，又等于单位边际贡献占单价的百分比。 在上面的公式中，单价–单位变动成本就是产品或服务的单位边际贡献，而（单价–单位变动成本）×业务量就是边际贡献总额。从而可以看出，各种产品或物流服务所提供的边际贡献，虽然不是物流的营业净利润，但它与物流的营业净利润的形成有着密切的关系。因为边际贡献首先用于补偿物流系统的固定成本，边际贡献弥补固定成本后的余额即是企业或物流系统的利润。 量本利分析图 11.4.2 单向物流服务的量本利分析 1.保本点分析 ：单项物流服务保本点是指能使物流达到保本状态的单项业务量的总称，即在该业务量水平上，该项物流业务收入与变动成本之差刚好与固定成本持平。稍微增加一点业务量就有盈利；反之，稍微减少一点业务量就会导致亏损发生。 例11﹣2 某运输公司依据历史数据分析，确定单位变动成本150元/千吨公里，固定成本总额为20万元，营业税率为3%。本月预计货物周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里，请对该公司进行运输业务的本量利分析。 首先计算该公司的保本点运输周转量。本题条件可知，固定成本总额=200000元；单位运价=200元/千吨公里；营业税=3%；单位变动成本=150元/千吨公里。则可以计算保本点货物运输周转量为： 保本点运输营业收入= 保本点运输周转量×单位运价 =4545.45×200/10000=90.909(万元) 在本例中，如果单位变动成本为未知，但其车公里变动成本为0.2元/车公里，吨公里变动成本为0.05元/吨公里，载运系数为2吨，则其单位变动成本可以计算为： 同样可以计算出其保本点运输周转量及保本点运输营业收入。 2.安全边际和安全边际率 ：安全边际是把盈亏临界点和企业的利润联系起来的一个概念，它是指实际的（或预计的）销售量或销售额与盈亏临界点的销售量或销售额的差额。它反映了企业从目前状态至盈亏临界点状态的下降空间有多大，即企业的销售量或销售额降低多少还不至于造成亏损。安全边际可以用于分析企业或物流系统所面临的经营风险大小。 根据定义，安全边际既可以用实物量来表示，也可以用价值量来表示，其公式如下： 安全边际量= 实际（或预计）业务量—保本点业务量 安全边际额= 实际（或预计）营业收入—保本点营业收入 在上例中，该公司的安全边际可以计算如下。 安全边际量：5000-4545.45=454.55（千吨公里） 安全边际额：100-90.909=9.091（万元） 安全边际率：9.09%。 安全边际量与安全边际率都是正指标，即越大越好。在欧美企业一般用安全边际率来评价物流经营的安全程度，表4-3列示了安全边际率与评价物流系统经营安全程度的一般标准。 表11-3 物流系统经营安全程度检验标准 安全边际 10%以下 10%～20% 20%～30% 30%～40% 40%以上 安全程度 危险 值得注意 一般安全 比较安全 非常安全 3.经营风险 ： 物流企业或者物流系统的经营风险可以用安全边际来