管理费用预算编制.pptVIP

（2）按费用管理归属分类，可分为归口管理费用和自行管理费用。 归口管理费用是指按职能管理要求归口有关职能部门管理的费用。例如，职工薪酬归口人力资源部门管理，固定资产折旧费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等税费归口财务部门管理。 自行管理费用是指归费用发生部门自行管理的费用。例如，业务招待费、办公费、差旅费、物料消耗等。 （3）按费用发生归属分类，可分为公共费用和部门费用。 公共费用是指为整个企业经营活动发生的费用。例如，排污费、绿化费、固定资产折旧费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 部门费用是指为本部门经营管理活动发生的费用。例如，办公费、差旅费、职工薪酬、物料消耗等。 然后，针对不同类型的管理费用落实不同的编制部门。 （1）约束性费用预算一般由归口管理部门负责编制。例如，职工薪酬预算由人力资源部门负责编制；应缴税费、无形资产摊销、固定资产折旧费、财产保险费由财务部门负责编制等。 （2）酌量性费用预算一般由各职能部门负责编制。例如，公司经费、固定资产修理费、业务招待费、董事会费、咨询费、中介机构费、诉讼费等均由各职能部门负责编制。 再后，针对不同类型的管理费用采用不同的预算编制方法。 （1）约束性费用的客观因素较多，受有关基数、政策和标准的制约，基本没有弹性。一般可采用固定预算法编制预算。 （2）酌量性费用的主观因素较多，应重点控制。一般可根据基期管理费用预计水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低费用的要求，采用零基预算法或增量预算法编制预算。 最后，按费用发生的归属不同，实行统分结合的管理方式。 （1）公共费用一般实行统一管理方式，由归口管理部门负责核定费用额度但不予分解，而是将总额留在归口管理部门或设置一个综合户专门填列此类费用。 （2）部门费用一般实行分部门管理方式，将其分解到各个职能部门控制管理。 3.编制管理费用预算。 在归口编制、部门编制、分类编制的基础上，由财务部门、预算管理部门或综合管理部门负责汇总编制整个公司预算年度的管理费用预算。为了将管理费用各个项目落实到位，有效运用预算手段控制管理费用支出，应将管理费用预算表设计成分部门、分项目列示的棋盘式表格。 （三）管理费用预算的编制案例 【例5－15】星光公司2012年预算编制大纲要求，预算期酌量性管理费用预算要求比2011年降低10%，管理人员工资总额比2011年增长4%，其他管理费用预算据实从严控制。按照责任分工，公司管理费用预算由财务部牵头负责，其他部门配合。 预算编制过程和编制方法如下： 1.收集预算基础资料。 按照预算编制需要，预计2011年管理费用发生额，归集预算期有关导致费用增减因素，为编制预算做好资料准备。 2.测算预算指标。财务部根据管理费用明细项目的具体情况，分别采取如下方法测算费用指标。 （1）酌量性费用指标分解到各个职能部门。将2012年酌量性费用比2011年降低10%的要求下达到各个职能部门，要求各职能部门按照降低10%的目标，采用零基预算与增量预算相结合的方法逐项测算各项费用支出。其中，固定资产修理费由甲、乙分厂和综合管理部负责测算。 （2）约束性费用分解到有关归口管理部门测算。其中，职工薪酬由人力资源部负责测算；财产保险费、固定资产折旧费、应缴税费由财务部负责测算。测算结果如下： ①根据预算期管理人员工资总额比2011年增长4%的政策安排，职工薪酬为81458元，比基期的78325元，增加3133元； ②预算期计提固定资产折旧费2万元，比基期的2.1万元，减少0.1万元，原因是固定资产报废5万元，导致折旧费相应减少； ③财产保险费、应缴税费与基期没有变化。 3.编制管理费用预算。财务部将各部门测算编制的预算草案进行审核、修订后，基本达到了预算编制大纲的要求。然后，汇总编制星光公司2012年管理费用预算如表5－42所示。 表中，凡是与各部门直接相关的费用，如职工薪酬、修理费等费用分解落实到各个部门；凡是与各个部门不直接相关的费用，如固定资产折旧费、财产保险费等费用则放在其他项目中集中反映。 表5－42 星光公司2012年管理费用预算表 金额单位：元 性质 项 目 基期 预计 2012年 预算 2012年各部门管理费用预算 管理部 财务部 采购部 储运部 人资部 制造部 技术部 工程部 其他 甲分厂 乙分厂 约 束 性 费 用 职工薪酬 78325 81458 12050 10845 6025 13255 8435 9640 1