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会计专业毕业论文 论文题目：增值税的类型以及对企业的影响 学生姓名： 学 号： 0702510110 指导教师： 专 业： 会 计 年 级： 10届（0701班） 学 校： 丽水职业技术学院 【摘要】 增值税是我国财政收入来源的第一大税种，随着经济的迅速发展，我国先行的增值税税制的缺陷越来越明显，增值税转型改革势在必行，经反复讨论研究后，我国于2009年1月1日开始实行增值税转型改革。这次改革给我国社会主义市场经济的发展带来积极的影响。增值税转型改革效益明显，让企业有更多的资金，可以刺激广大企业投资，也是国家扩大内需和适应当前经济形式增强经济实力的重要手段，还是我国税制改革的一项重要举措。本文概述了我国增值税的类型并对三种类型增值税进行比较分析，结合我国现行增值税阐述增值税转型改革对企业的影响。 【关键词】 增值税，类型，改革，影响 目 录 一、增值税的类型………………………………………………………………………3 二、三种类型增值税的比较分析………………………………………………………3 （一）对财政收入的影响 …………………………………………………………3 （二）对发展经济的影响 …………………………………………………………3 三、我国现行增值税……………………………………………………………………4 （一）增值税转型的含义 …………………………………………………………4 （二）增值税转型改革的主要内容 ………………………………………………4 四、增值税转型改革对企业的影响……………………………………………………4 （一）增值税转型改革对企业投资活动的影响 …………………………………4 （二）增值税转型改革对企业筹资活动的影响 …………………………………5 （三）增值税转型改革对企业利润分配的影响 …………………………………5 （四）增值税转型改革对企业现金流量的影响 …………………………………6 增值税是对纳税人在生产经营活动中的增值额征收的一种间接税。它是一种价外税，其征收范围包括所有的工业生产过程、商业批发和零售过程及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人基本税率为17%或13%，同时有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人则按3%的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。 一、增值税的类型 增值税的税基，也就是增值税的计税依据，从理论上说，是商品和服务销售中各个环节的增值额。但是各国实际执行中的税基，由于计税依据的价值构成不同，也就形成了三种不同类型的增值税，可分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税, 其主要区别在于对资本的处理方式不同。 生产型增值税，计税依据的价值构成中包括固定资产，就国民经济总体而言，由于其总值与国民生产总值一致，因此称之为生产型增值税。收入型增值税，将计税依据价值构成中所包括的固定资产部分，随折旧逐步排除，就国民经济总体而言，由于其总值与国民收入一致，因此，称之为收入型增值税。消费型增值税，将计税依据构成中所包括的固定资产部分一次性排除，就国民经济总体而言，由于其总值与全部消费品一致，因此称之为消费型增值税。 二、三种类型增值税的比较分析 （一）对财政收入的影响 根据以上分析，三种类型增值税的根本区别在于对固定资产的扣除政策不同，因此便形成不同的税基。在税率相等的情况，生产型增值税取得的财政收入最高，收入型增值税次之，消费型增值税取得的财政收入最少。 （二）对发展经济的影响 消费型增值税由于不对固定资产征税，从而起到刺激简单再生产、有利于扩大再生产的作用，吸引国内外资本的大量投入，有利于资本的形成，带动经济的大幅度增长。收入型增值税由于对所购进的固定资产实行分期抵扣，从而不存在重复征税因素。从理论上而言，其效果应该与消费型增值税相同。然而由于对固定资产价值的抵扣，是按固定资产价值提取和转移方式而分期实现的，对每次扣除额的确定，从税收征管角度而言，存在很大的技术难度。采取这种方式额外付出的成本导致了征纳税成本的提高、征税难度的加大和征税效率的低下。生产型增值税由于对固定资产不予抵扣，产生了重复征税的问题，因而对固定资产投资起到了很大的抑制作用，尤其是对高科技产业和基础产业，遏制效应更大。 三、我国现行增值税 从2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。 （一）增值税转型的含义 增值税转型即是将我国先行的生产型增值税转为消费型增值税，其主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进