退货与销售教材折让、现金折扣的账务处理归纳.docVIP

商业折扣 收入按折扣后的金额确认(报价打一个折扣后提供给客户) 折扣在前，销售在后，这时侯开一张发票，折扣就可以扣除。开两张发票（分票开具，一张蓝字票，一张红字票）需全额计算交税 A商品报价100 促销 10%商业折扣 实际销售金额90 ，税17% a折扣和金额一张发票：借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税费-应交增值税（销项）15.3 b如果发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为 借：应收账款 105.3 销售费用1.7 贷：主营业务收入 90 应交税费-应交增值税（销项）17 现金折扣 现金折扣是指在赊销方式下,销货方为发鼓励购货方在一定时期内早日偿还货款而给予的一种价格折扣. 总价法：只能销售价款入账，不能折税金，并且将折扣额记入财务费用． 销售时：借：应收账款 117 　 　贷:主营业务收入 100 　 　应交税金- 增值税(进)17 　　 如在10内回款,给现金折扣2%,则: 　 　 借:银行存款 115 　 　财务费用 2 （100*0.02）　　 贷:应收帐款 117 折让、退回 折让是质量的折让，冲减销售收入，不调整成本 购买方未付款，且未作帐，购方退票，销售方的处理方式： 销售方未入账，作废 销售方入账，开红字发票，记账联做账，发票联和退回的蓝字发票粘贴一块 购买方已做帐，付款或者未付款，发票无法退回，购方须在金税盘开具红字发票信息 1、销售方收到红字发票信息开具红字发票，记账联销售方，发票联、抵扣联购方，在开具蓝字发票 退货与销售折让的账务处理方法 　　退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。 　　1、购买方未付货款并且未作账务处理的 　　购买方须将原 增值税专用发票第二联(发票联)和第三联(税款抵扣联)及产品(商品)销货单主动退还给销售方，销售方则应视不同情况作下述处理： 　　(1)销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 　　(2)销售方已入账时，开具一张相同金额的红字(负数)发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣联粘于红字(负数)发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品(商品)销售单价发生了变化，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低(当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税)，购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，销售方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记(冲回多记)的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处(凭证号)。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额。 　　2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况： 　　购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交销售方，作为销售方开具红字(负数)专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字(负数)专用发票;收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字(负数)专用发票。红字(负数)专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。 　　例如：我公司销售一批货物给乙公司(两公司均属于一般纳税人)，并开具增值税专用发票，注明(货款)金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品(商品)销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司(购货方)未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理： 　　(1)若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。 　　(2)若我公司已入账并作如下 会计分录： 　　借： 应收账款——乙公司234000 　　贷： 产品销售收入200000 　　应交税金——应交增值税(销项税)34000 　　则应按以下方法调整： 　　①另开具一张相同金额的红字发票，将红字发票记账联撕下入账，冲减当期销售收入和销项税