肇庆恒企会计--交易性金融资产的核算.pptVIP

交易性金融资产的核算 掌握交易性金融资产的处置 掌握交易性金融资产的初始计量 理解交易性金融资产的概念 教学目标 掌握交易性金融资产的后续计量 交易性金融资产的核算 本章主要内容 交易性金融资产的相关概念 交易性金融资产的初始计量 交易性金融资产的后续计量 交易性金融资产的处置 1 2 3 4 交易性金融资产的核算 一 交易性金融资产的相关概念 1、定义 企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产的核算 2、确认条件 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 属于衍生金融工具。 交易性金融资产的核算 3、相关科目 “交易性金融资产”科目 资产类科目。核算企业为交易目的所持有的股票投资、债券投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 借方 交易性金融资产的取得成本 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 贷方 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 企业出售交易性金融资产时结转的成本 分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算 交易性金融资产的核算 “公允价值变动损