1-报教材表及附注的勾稽关系,财务报告附注编制-copy.ppt

报表及附注的勾稽关系 会计报表附注讲解 及晓慧 Contents 财务报告的构成 报表之间的勾稽关系 报表与附注的勾稽关系 附注与附注的勾稽关系 附注填列 01 02 03 04 05 主题 附注 附注，包含重大会计政策汇总及其他解释性信息； 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 01 财务报告的构成 Contents 财务报告的构成 报表之间的勾稽关系 报表与附注的勾稽关系 附注与附注的勾稽关系 附注填列 01 02 03 04 05 主题 报表的逻辑起点是采用复式记账的记账凭证，内在逻辑表现在试算平衡表中 报告逻辑的起点 复式记账是报告（特别是报表）逻辑的起点。 2.1 逻辑关系的产生 记账凭证 总账 报表 试算平衡表 科目余额表 资产 负债 所有者权益 存在形态 来 源 2.2 内在逻辑的体现 短期资产 短期负债 长期负债 长期资产 所有者权益 资产结构 资本结构 2.2 内在逻辑的体现 短期资产 短期负债 长期负债 长期资产 其他所有者权益 未分类利润 2.2 内在逻辑的体现 短期资产 短期负债 长期负债 其他所有者权益 年初未分配利润 长期资产 收入 成本 税费 利润分配 利润表 2.3 内在逻辑的体现 试算平衡表 所有者权益变动表 2-7 所有者权益变动表 项目 本年金额 实收资本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 其他 所有者权益合计 一、上年年末余额 　 　 　 　 　 　 二、本年年初余额 　 　 　 　 　 　 三、本年增减变动金额 　 　 　 　 　 　 （一）综合收益总额 　 　 　 　 　 　 （二）所有者投入和减少资本 　 　 　 　 　 　 （三）利润分配 　 　 　 　 　 　 （四）所有者权益内部结转 　 　 　 　 　 　 四、本年年末余额 　 　 　 　 　 　 2-7 所有者权益变动表 科目 分类 核算内容 其他综合收益 1、以后期间能重分类计入损益的项目 （1）权益法下，被投资单位属于以后期间可以计入损益的其他综合收益变动对应的份额（按相同基础） （2）可供出售金融资产公允价值的变动；持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额 （3）现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失 （4）外币报表折算差额 （5）其他，如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额 2、以后期间不能重分类计入损益的项目 （1）设定受益计划，重新计量其净资产（或净负债）产生的变动，计入其他综合收益，且以后期间不得转回损益 （2）权益法下，被投资单位属于以后期间不可计入损益的其他综合收益变动对应的份额（按相同基础） 资本公积 1、资本（股本）溢价 （1）投资者投入资本的溢（折）价部分 （2）可转债、债转股形成的资本溢（折）价部分 （3）发行权益性证券的佣金、手续费等 （4）同一控制下企业合并的相关处理 （5）回购本企业股票（库存股）的相关处理 2、其他资本公积 （1）以权益结算的股份支付 （2）企业与股东之间的资本性交易（即“权益性交易”），如股东对企业的捐赠、债务豁免、代为偿债等 （2）权益法下，被投资单位发生的不属于其他综合收益的权益变动份额，如被投资单位其他股东的资本性投入；其他股东增减资因素导致对被投资单位股权比例变动等 (a) 本期期末财务状况表；   (b) 本期损益及其他综合损益表；   (c) 本期权益变动表；   (d) 本期现金流量表；   (e) 附注，包含重大会计政策汇总及其他解释性信息； 2-3 现金流量表的逻辑 现金流量表 = 利润表 + 资产负债表的变动 本年 上年 差异 经营活动 投资活动 筹资活动 A B C=A-B 现金 200 100 100 　 　 　 应收账款 755 785 -30 30 　 　 应付账款 -305 -400 95 -95 　 　 实收资本 -200 -150 -50 　 　 50 年初未分配利润 -335 -335 　 　 　 　 收入 -500 -500 500 　 　 成本 385 385 -385 　 　 合计 - - - 50.00 - 50.00 -100 2-3-1 直接法原理及产生的逻辑关系 推导步骤 资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 期初现金＝期初负债＋期初所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产 现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加额 2-3-2 间接法原理及产生的逻辑关系 推导步骤 净利润＝经营活动利润+投资活动利润+筹资