预算审计重点、策略及工作流程.docxVIP

7.3预算执行审计 7.3.1对预算执行审计项目的认识 预算执行审计，要牢固树立科学审计理念，认真履行职责，把握审计范围，扩大审计覆盖面，增强整体性、宏观性和建设性，充分发挥审计的“免疫系统”功能。揭露违法违规问题，维护经济秩序，及时揭示资金运行中的不安全因素和潜在风险，维护资金安全。对建立完整协调的预算体系，使预算公开和财政管理的规范化，提高预算执行效果和资金使用效益，实现财权与事权相匹配，促进廉政建设起到推动作用。 7.3.2预算执行审计项目服务方案 7.3.2.1预算执行审计项目重点及实施策略 7.3.2.1.1预算执行审计项目重点 重点关注以下几个方面的问题： （1）预算批复是否及时，年初预算是否落实到位和具体项目，追加调减预算依据是否充分、程序是否规范合理； （2）是预算编制的科学性和执行情况，已批复的部门预算是否细化，执行进度是否均衡，是否存在预算执行率不高、资金大量沉淀的情况； （3）编报范围是否完整，支出方向是否科学、合规； （4）专项资金管理是否规范，是否发挥应有的资金效益； （5）国库资金管理是否规范有效。 7.3.2.1.2预算执行审计项目实施策略 （1）揭露和查处严重违法违规问题 = 1 \* GB3 ①关注被审计单位财政性资金是否不上缴入库或不及时上缴财政专户，偷逃税款，私存私放财政资金和其他公款的情况； = 2 \* GB3 ②审查是否截留坐支或挤占挪用财政性资金和专项资金，滞留专项资金或专项经费，违规改变资金用途，虚报冒领财政资金，违规收费和罚款情况； = 3 \* GB3 ③审查是否使用不合规票据入账的情况； = 4 \* GB3 ④是否超限额使用现金； = 5 \* GB3 ⑤是否不按规定实行政府采购和公开招投标； = 6 \* GB3 ⑥审查已实行财政集中支付仍保留银行账户的情况； = 7 \* GB3 ⑦固定资产入账是否及时； = 8 \* GB3 ⑧招待费、会议费是否超支，损失浪费，违规发放工资外津贴补贴； = 9 \* GB3 ⑨是否无偿使用下属单位的资产等情况。 （2）审查预算管理的完整性、规范性 熟练掌握综合预算实施情况，掌握预算之外的单位数量以及收支规模、结构等基本情况，分析未纳入预算管理的原因。审查是否将所有应纳入预算管理的单位和资金全部纳入预算管理。 （2）关注往来账款的真实性和合法性。摸清数额较大，挂账时间较长的往来账款情况，审查是否存在通过往来科目挂账隐瞒结余资金、不纳入部门统一核算，有无转移、挤占预算资金和有专门用途财政资金的问题，有无呆账损失问题。 （3）关注是否存在个人借款情况，审查借款的真实性、合法性，借款手续的完备性，借款用途的合理性，审查有无长期未还甚至涉嫌个人贪污腐败的问题。 （4）关注政府投资项目资金的管理、使用及效果情况。对以前年度政府投资的项目资金可采取延伸审计的方法进行跟踪问效。 （5）关注部门预算资金结余状况和财政部门年中追加预算的情况。了解年度预算执行中资金结余较大的科目或项目，分析造成结余的原因；摸清追加预算占年初预算和年度预算的比例，分析追加预算是否必要和可行。 7.3.3预算执行审计的流程 7.3.3.1 审计准备阶段 （1）签订审计业务约定书。 （2）接收委托，确定具体审计项目。 （3） 组成审计小组，并确定审计小组组长。 （4）对被审计单位进行必要的了解和调查。主要了解该项目的性质、范围，组织结构，人员情况，财务核算特点。 （5）确定审计工作重点，制订审计工作计划方案，并经领导审阅批准。 （6）审计小组成员和被审计单位有关人员参加的进点会。 （7）由财务处提供被审计单位有关财务资料(包括账簿的电子文档)。 7.3.3.2 审计实施阶段 7.3.3.2.1对财务处和被审计单位提供的有关会计资料(包括电子文档)，实施财务审计程序。 （1）按账号(账户)中明细项目汇总预算执行情况，并编制审计检查表。 （2）按账号(账户)分类汇总预算执行情况，并编制审计检查表。 （3）按重点对具体会计事项进行详细检查，并编制审计检查表。 （4）抽查会计凭证，对主要会计事项的会计凭证进行复查 （5）根据审计工作需要，找有关人员和部门调查了解情况，并及时做好调查记录，如有必要可召开座谈会。 （6）在审计实施过程中，审计小组要及时向领导汇报审计进展和审计过程中的有关情况。 7.3.3.2.2 整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况。 7.3.3.2.3审计小组向领导汇报审计过程中发现问题和有关情况，对问题进行初步筛选，确定需进一步核实的问题。 7.3.3.2.4实施相关的追加审计程序。 7.3.3.2.5审计小组再一次向领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计报告中反映的问题和需披露的事项。 7.3.3.3 审计报告阶段 （1）审计小组归集