国家税务总局相继下发了一系列新所得税法的配套-立信会计师事务所.docVIP

PAGE PAGE 15 注师通讯总177期2010年第6期 立信羊城会计师事务所有限公司 2010年6月25日 广州海格通信集团股份有限公司（首发）获通过 中国证券监督管理委员会发行审核委员会2010年第86次会议于2010年6月2日召开,我所审计一部客户广州海格通信集团股份有限公司（首发）获通过。该公司上市后,将成为A股第一家纯军工上市公司。 ????????????????????? 审计一部??王建民?? 2010年6月7日? 我所2009年度企业所得税汇算清缴工作情况通报 2009年是实施新的《中华人民共和国企业所得税法》的第二年，两年间，国家税务总局相继下发了一系列新所得税法的配套、补充文件。其中包括了：税前扣除有关政策规定、资产损失税前扣除管理办法、减免税管理规定、研究开发费加计扣除备案登记审核要求及汇算清缴工作的要求等内容。 由于企业所得税需要按照税法和税收政策规定进行大量纳税调整的税种，具有较强的政策性，我所2009年度企业所得税汇算清缴工作借鉴去年的经验，对汇算清缴鉴证报告审核的重点主要落在三个方面： 1、审查税收政策掌握、运用的准确性和鉴证报告的合规性。 2、审查鉴证报告应披露和重点关注的事项。主要是审查实施审核程序是否充分、获取审核证据是否充分适当，形成的鉴证结论，出具的鉴证报告是否恰当。 3、规范税务鉴证工作底稿和执行客户对《鉴证结果确认函》的回签制度。 汇算清缴工作是一项政策性强的工作，虽然，今年是执行新的《企业所得税法》的第二年，仍然有不少新的相关法规陆续出台，今年风险管理部在审核部门送审报告时，发现的有关政策理解差异主要存在于如下归纳出来的九个方面，需要各审计部在未来年度的汇算清缴工作中增加关注度，以防范执业风险。 有关政策理解差异的九个方面： 1）预提费用的调整 2）企业为员工负担个税的扣除问题 3）企业取得代扣代缴税款返还手续费所得税应税问题 4）职工福利费和职工教育经费上期结余的税务处理 5）职工福利费使用范围的审核 6）非居民企业所得税源泉扣缴 7）企业资产损失税前扣除 8）关联企业间大额资金占用问题 9）关于开（筹）办费的处理　 风险管理部对税审工作的建议： 1、请同事们及时学习、掌握税审涉及的法规。去年初，为了方便同事们对最新税法文件的学习查阅，技术部分别通过事务所邮箱的“公共文件夹”及定期以半月刊（至部门高级经理邮箱）的形式，及时发送最新的税收政策、法规及相关文件的解读、税务问答等。由于涉税业务政策性强，必须及时学习才能提高我们的专业水平。 2、当审计底稿不能完全代替和满足税审要求时，应视需要增加审计程序。 3、注意汇算清缴工作中的规范要求： 1）根据报告范本要求，对未发生事项应保留标题并以文字说明未发生相关事项。 2）注意报告与申报表、申报表之间的勾稽关系要严谨。比如，报告所表述的折旧、摊销年限与申报表附表九所填列的折旧、摊销年限需要一致，报告与附表不能有矛盾。同时，报告中涉及的数据与申报表主表相关项目数据要相符、主表与附表之间勾稽关系要相符。（企业所得税汇算清缴年度纳税申附表有A类，一主十四附。A主表和附表之间互相勾稽，互相链接，有些指标是表中自动计算生成）。 3）要注意报告调整事项与工作底稿的鉴证结论要相符，报告有纳税调整的，在相应的工作底稿也应有记录。 4）关注重大涉税问题的披露。 摘自事务所审计风险管理部 “关于2009年度企业所得税汇算清缴工作工作总结” 2010年6月 新企业所得税源泉扣缴 　 1．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应缴纳的所得税实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。 　　 2．对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。 　　 3．扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。 　　 4．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 来源：“考试大” 税总发文明确09年度企业所得税纳税申报 　　文件规定，因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。（来源：中国会计视野） 国税总局划定土地