中国税制-企业所得税教学讲义.ppt

中 国 税 制 企业所得税 企业所得税概述 企业所得税 （Enterprise Income Tax） :是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 中国企业所得税制的沿革 企业所得税的起源 清朝末年，实行所得税的倡议 1935年，南京国民政府提出所得税原则和所得税暂行草案，1937年正式实施。 1937年1月1日，中国所得税诞生之日 中国企业所得税制的沿革 新中国所得税制的建立 1950年，政务院发布《全国税政实施要则》－所得税体系的初步建立 14种税收中涉及工商业税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税3种税收。 1958年，工商所得税－独立的税种 1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税 改革开放后的所得税制改革 开征外资企业所得税 1980年9月，全国人大颁布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 ——第一部企业所得税法，（30%＋10%） 1981年，国务院颁布 《中华人民共和国外国企业所得税法》 （20%至40%的5级超累 ＋10% ） 八十年代的所得税制改革 1983 试行国营企业“利改税” 1984.9 《国营企业所得税条例》 《国营企业调节税征收办法》 1985.4 《集体企业所得税暂行条例》 1988.6 《私营企业所得税暂行条例》 九十年代的所得税制改革 1991年，合并两部法律 ?《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 1993年，国务院发布《企业所得税暂行条例》 2007.3.16 十届人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》 2008年1月1日起，内、外资所有类型的企业适用的《企业所得税法》 统一内外资企业所得税的必要性 统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要 统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易组织后新形势的需要 统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”，促进区域经济协调发展的需要 统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要 企业所得税改革方案的选择 方案一：外资税法不动，只对内资税法进行改革； 方案二：以外资税法为基础进行税法修订并适用所有企业，取消内资企业所得税； 方案三：将内、外资两套税法废止，根据新的情况统一研究税收政策，有机实现内外资企业“两税合一”。 最终选择：方案三 统一内外资企业所得税的指导思想 “简税制、宽税基、低税率、严征管” 公平税负原则－解决内外资企业税收待遇不同的问题 科学发展原则－国民经济的可持续发展 调控经济原则－产业政策和经济结构调整 国际惯例原则－税法的科学性、完备性和前瞻性 理顺分配关系原则－财政承受能力和纳税人负担水平 便于征管原则－规范征管行为，方便纳税人，降低征纳成本 新税法的主要内容——“四个统一” 、“两个过渡” “四个统一” 统一税法并适用于所有内、外资企业 －－内资税法、外资税法进行整合； －－统一纳税人的认定标准； －－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人； 统一并适当降低企业所得税税率 －－25％，在国际上属于适中偏低的水平 统一和规范税前扣除办法和标准 内外资企业工资、公益性捐赠 统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新的税收优惠体系 原则－促进技术创新和科技进步 －鼓励基础设施建设 －鼓励农业发展 －鼓励环境保护与节能 －支持安全生产 －统筹区域发展 －促进公益事业和照顾弱势群体 新法的主要内容 －－“两个过渡” 对部分特定区域实行过渡性优惠政策 对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施 税法的基本框架－－共8章60条 第1章——“总则”共4条 规定了企业所得税法的基本要素，即对纳税人及纳税义务和法定税率等作出了规定； 第2章——“应纳税所得额”共17条 主要明确了企业收入总额、不征税收入，企业各项扣除的范围和标准等； 第3章——“应纳税额”共3条 对一般企业计算应纳税额，以及对企业境内盈利抵扣亏损的范围、境外所得已缴所得税抵免的限额等做了规定； 第4章——“税收优惠”共12条 对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等做了规定； 第5章——“源泉扣缴”共4条 对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任等做了规定； 第6章——“特别纳税调整”共8条 对企业的关联交易、预约定价、核定程序和补征税款和加收利息等作出了规定，强化了反避