营业税的基本知识.ppt

第四章 营业税 营业税一章的重点与难点在于税目和计税依据的确定上，应纳税额的计算方法非常简单 1.纳税义务人与扣缴义务人 2.税目、税率及税收优惠 3.计税依据 4.应纳税额的计算 5.几种特殊经营行为的税务处理 6.税收征管 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 纳税义务人 扣缴义务人 一、纳税义务人 一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。 特殊规定： 1.铁路运输： 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部； 合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司； 地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构； 铁路专用线运营业务为企业或其指定的管理机构； 基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 2.从事水路、航空、管道、陆路运输，纳税人为计算盈亏的单位 3.企业租赁或承包给他人经营，以承租人或承包人为纳税人 4.建筑安装业实行分包的，分包者为纳税人 5.金融保险业纳税人包括：银行等其他金融机构 二、扣缴义务人 1.委托金融机构或经办机构贷款，以金融机构或经办机构为扣缴义务人 2.建筑业： 实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人 所提供建筑劳务跨省（市、县）或在建筑劳务发生地没有办理税务登记时，以建设单位或个人为扣缴义务人 3.境外单位在境内发生应税行为，但在境内没有设立机构，则以代理人或受让者（购买者）为扣缴义务人 4.单位或个人演出时，由他人售票时，售票者为扣缴义务人，若演出经纪人为个人，也以售票者为扣缴义务人 5.分保险业务，以初保者为扣缴义务人 6.个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人 4.1 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（答案 ）。（2001年考题） A．向境外联运企业支付运费的国内运输企业 B．境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者 C．个人转让专利权的受让人 D．分保险业务的初保人 【答案】BCD 第二节 税目、税率及税收优惠 税目、税率 税目的具体规定 营业税与增值税征税范围划分的难点或特殊之处 税收优惠 一、税目、税率 税目 税率 二、税目的具体规定 一、交通运输业 1. 一般规定：陆路、水路、航空、管道、装卸搬运 2. 特殊规定： ①凡与运输业务有关的劳务，应比照运输业征税，如打捞、通用航空、理货、打捞等； ②远洋运输企业业务中的程租、期租；航空运输中的湿租； ③高速公路车辆通行费按3%的营业税税率征收。 二、建筑业 1. 一般规定：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 2. 特殊规定：在管道煤气工程建设和技术改造时在报装环节向用户收取的管道煤气集资费按建筑业征税 三、金融保险业 1. 一般规定：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务 2. 特殊规定：在我国境内，外资金融机构从事的离岸金融业务征营业税； 四、邮电通信业 1. 一般规定：邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、各种电信业务等 2. 特殊规定：集邮产品的生产、调拨及非邮政单位的销售征增值税，邮政单位销售集邮产品、邮务物品、发行报刊等征营业税 五、文化体育业 理解一般规定即可 六、娱乐业 1. 一般规定：为娱乐活动提供场所和服务的所有业务 2. 特殊规定：娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税 七、服务业 1. 一般规定：代理业、旅店业、饮食业、旅游业等 2. 特殊规定： ①远洋运输企业的光租、航空运输中的干租，依服务业征税，不是运输业； ②福利彩票机构发行、销售彩票不征营业税，代销单位销售彩票取得的手续费收入征收营业税； ③社保基金投资管理人、托管人取得的收入征收营业税； ④向承包方或承租方收取的承包费、租赁费征收营业税，但符合下列条件时，不征营业税 （视为出包或出租方自身经营） a 承包方以出包方名义经营，而且由出包方承担法律责任； b 承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算；