所得税的基本知识.ppt

第二十七条　企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：　　（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；　　（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；　　（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；　　（四）符合条件的技术转让所得；　　（五）本法第三条第三款规定的所得。　　 （4）“老、少、边、穷”地区新办的企业 国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或者免征所得税。 （5）鼓励技术转让的优惠 企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。超过30万元的部分，依法缴纳所得税。 第六条?? 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 四。暂时性差异 第三章? 暂时性差异 　　第七条?? 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。　　 按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。　　第八条?? 应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异（递延税款科目余额在贷方即递延所得税负债——资产计税基础小于资产帐面价值）（说明会计少计费用，会计利润虚增）。　　 第九条?? 可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异（递延税款科目余额在借方即递延所得税资产——资产计税基础大于资产帐面价值）。 例题1 甲企业于20×1年12月28日购入一机器设备，帐面金额与计税基础均为10万元。该机器采用直线法计提折旧，企业采用的年折旧率是10％，而在计税时，年折旧率为15％。企业所得税税率为30％。比较20×2年有关所得税新旧方法的区别。 五。确认 第四章? 确认 　　第十条?? 企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。　　存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。　　 第十一条? 除下列交易中产生的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债：　　（一）商誉的初始确认。　　 （二）同时具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：　　1．该项交易不是企业合并；　　2．交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。　　 与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，应当按照本准则第十二条的规定确认。　　 第十二条? 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，应当确认相应的递延所得税负债。但是，同时满足下列条件的除外：　　（一）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；　　（二）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。　　 第十三条?? 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：　　 （一）该项交易不是企业合并； （二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。　　资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。　　。 第十四条? 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：　　（一）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；　　（二）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。　　 第十五条?? 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 六。计量 第五章? 计量 　　第十六条? 资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。　　 第十七条? 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。　　 * * 专题三、 所得税会计 主讲人：徐文学 江苏大学会计系 总体介绍 1。全新的方法——取消了原来的所有方法，新准则明确提出所得税会计核算必须采用资产负债表债务法