税收制度解析.ppt

* 第九章 税收制度 * （一）商品课税的产生与发展 1.关税 2.营业税、货物税等税种 3.增值税 * 第九章 税收制度 * （二）商品税的性质 1.商品税以商品价值的流转额为课税基础。 2.商品税是对物税。 3.商品课税要确定课征环节。 4.重复征税 5.存在税收转嫁现象 * 第九章 税收制度 * （三）商品税的优缺点 优点： 1.负担普遍 2.课税容易 3.收入充裕 4.抑制特定消费品的消费 5.纳税人不感觉痛苦 * 第九章 税收制度 * （三）商品税的优缺点 缺点： 1.不符合纳税能力原则 2.违反税负公平原则 3.商品税缺乏弹性 * 第九章 税收制度 * （四）商品课税的类型 阶段 税 基 消费品 消费品与资本品 全部交易额 一般型 选择型 单一阶段 零售 批发 产制 多阶段 增值额 流转额 （1） （2） （3） （4） —— （5） （6） （7） （8） —— （9） （10） （11） （12） —— —— —— —— —— （13） * 第九章 税收制度 * （五）商品税的课征方法 从生产过程的阶段性来看商品税的课征方法 1.许可课税法 2.生产课税法 3.转移课税法 从计税依据角度来看课税方法 1.流转额课税法 2.增值额课税法 * 第九章 税收制度 * 三、财产税制 （一）财产税制的历史发展 （二）财产税的性质 （三）财产税的类型 （四）财产税的优缺点 （五）财产税的课征方法 * 第九章 税收制度 * （一）财产税制的历史发展 一般财产税是一个古老的税制。 遗产税： 1.遗产税早在古代埃及就已征收。 2.罗马：正式设立遗产税。 3.英国：现代意义的遗产税制。 第九章 税收制度 * * 第九章 税收制度 * 第十三章 税收制度 * 第九章 税收制度 * 第七章 税收制度 * 第九章 税收制度 * 第一节 税收制度、税制类型和税制结构 一、税收制度 二、税制类型 三、税制结构 * 第九章 税收制度 * 一、税收制度 随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力 不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源 渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创 立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加 以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、 规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属 性，即税收的人为制度。 从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制 度都是从税收的自然制度到与税收的人为制度相 结合的产物。 税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。 * 第九章 税收制度 * 二、税制类型 （一）单一税制主张 （二）复合税制 * 第九章 税收制度 * （一）单一税制主张 1.单一土地税论 2.单一消费税论 3.单一财产税论 4.单一所得税论 * 第九章 税收制度 * （二）复合税制 复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时 课征两种以上税种的税制。 复合税制是一种比较科学的税收制度。 为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税 种和税源。 在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。 * 第九章 税收制度 * 三、税制结构 税制结构是指一国各税种的总体安排。 需要说明的两点： 1.税收结构是在具体的税制类型条件下 产生的。 2.在税指结构中，不同税种的相对重要 性差异很大，形成了不同的税制模式。 * 第九章 税收制度 * 三、税制结构 （一）简单（或传统）的直接税制 （二）从简单的直接税制发展到间接税制 （三）从间接税制发展到现代直接税制 （四）税制结构发展的新趋势 税制结构的演变过程： * 第九章 税收制度 * 第二节 税种设置理论与实践 一、税种设置理论 二、税种设置现状 * 第九章 税收制度 * 一、税种设置理论 （一）按税源划分税制结构 （二）按课税客体性质划分税制结构 （三）按负担能力划分税制结构 （四）按社会再生产过程中的资金运动划分 税制结构 * 第九章 税收制度 * （一）按税源划分税制结构 主要代表人物：亚当?斯密 三大税系：地主税系、利润税系和工 资税系 * 第九章 税收制度 * （二）按课税客体性质划分税制结构 主要代表人物：阿道夫?瓦格纳 三大税系：收益税系、所得税系和消费 税系 * 第九章 税收制度 * （三）按负担能力划分税制结构 主要代表人物：小川乡太郎 三大税系：所得税制系统、流通税 制系统和消费税制系统 * 第九章 税收制度