税法第六章关税.ppt

第六章 关税纳税实务 本章内容 第一节 关税的主要法律规定 第二节 关税完税价格 第三节 关税应纳税额的计算 第四节 关税的申报缴纳 知识点 1、关税税目的确定 2、关税进口货物和出口货物计纳关税的计税依据 技能点 1、计算进口货物和出口货物的完税价格和应纳的关税 2、向模拟海关申报缴纳关税 【导入案例】 上海某机电进出口企业从英国进口机械一台，以离岸价格成交，成交价格折合人民币805万元，其中包括买方向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，但不包括向卖方支付的佣金6万元，使用该货物而向境外支付的商标使用费15万元；另支付运抵上海港的运费25万元，保险费5万元；支付上海港至本企业的陆运费3万元。 问题？ 支付的买方佣金、卖方佣金、商标使用费、陆运费是否计入完税价格计征关税？ 第一节 关税的主要法律法规定 关税是由海关依法对进出关境的货物、物品征收的一种税。 国境、关境的关系 国境是一个国家全面行使主权的境域。 关境是国家《海关法》全面实施的领域。 一般而言两者是一致的，但也有不一致的情况。 一、征税对象 进出我国关境的货物和物品 货物是指贸易性商品 物品是指非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品。 二、纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人 。 进出境物品的所有人和推定为所有人的人 多选题 下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。（2002年） A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.进口货物的代理人 答案：A C 三、税目 以 《商品名称及编码协调制度》(简称H·S)为基础，结合我国实际编制税目。全部应税商品共分为21大类。 四、税率 （一）进口关税税率 1、税率形式 最惠国税率 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签定有相互给予最惠国待遇条款的双边协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物 协定税率 适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物 特惠税率 适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物 普通税率 四、税率 2、计征办法 从价税 从量税：原油、啤酒、胶卷、部分鸡产品 复合税：广播级录象机 滑准税：随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的办法。如新闻纸 四、税率 （二）、出口关税税率 36种商品 （三）特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 四、税率 （四）税率的运用 1、进出口货物：按照纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税。 2、进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 3、进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口者出口之日所实施的税率。 五、税收优惠 （一）法定减免 （二）特定减免 （三）临时减免 多选题 下列进口货物，海关可以酌情减免税的有（ ）。 A.在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物 B.起卸后海关放行时，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物 C.海关查验时已经破漏，损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物 D.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物 答案：A B 第二节 关税完税价格 一、关税完税价格的定义 海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定完税价格，实际成交价格是一般贸易项下进口或出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格。 二、进口货物完税价格的确定 （二）一般进口货物的完税价格 1、以到岸价格为进口货物的完税价格 包括货价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。 2、进口货物海关估价方法 进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关可以采用下列方法估价。 进口货物海关估价方法 相同或类似货物的成交价格方法 倒扣价格法 计算价格法 其他合理方法估定的价格。 （二）特殊进口货物的完税价格 1、运往境外加工的货物。 2、运往境外修理的机器、工具等。 3、租赁、租借方式进境的货物。 4、准予暂时进口的施工机械等。 5、留购的进口货样等。 6、转让出售的减免税货物。 单选： 下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。 A.运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格 答