税制改革与纳税筹划培训资料.ppt

2、关于个人所得税的问题、改革及筹划方法 (1)目前我国个人所得税制的基本情况： A、税制的情况 B、税收征管的情况 (2)个人所得税存在问题的主要方面：完善征管体制及优化税制的外部条件 (3)近期我国个人所得税改革的主要设想 （4）个人所得税筹划的要点：A、平衡收入取得的时间，争取适用较低税率纳税 B、充分利用个人所得税中各个税目之间的税负差异，争取实现通过个人收入的多元化降低整体税收负担C、充分利用企业所得税税前扣除的条件，尽量将个人教育、进修培训等支出列入企业开支 （三）房地产税制改革及税务筹划问题（专集）1、我国现行房地产税制的基本状况及筹划方法（1）房产税的税制及筹划（2）土地增值税的税制及筹划2、中国近期开征“物业税”的设想及其税制设计（1）税制设计构想（2）开征物业税可能涉及到的几个基本问题。（3）开征物业税对房地产业将带来的一些新的情况。 附：关于物业税问题的相关参考文件 一、我国现行房地产税制的基本状况（一）我国现行房地产税制的几个主要税种1、房产税（对内） 2、城市房地产税（涉外）3、土地使用税4、土地使用费5、土地增值税6、契税7、印花税 （二）房产税及土地增值税税制及其筹划的基本方法1、房产税税制及筹划方法（1）现行房产税制的两种计算方法： 按年租金计算制 按房产净值计算制（2）比较两者的差别，筹划方法的基本思路2、土地增值税制及筹划方法： 重点：利用税收优惠政策进行筹划。（1）建经济适用房的税收政策利用（2）合作建房的税收政策运用（3）受投资者委托建房的税收政策运用 （三）现行房地产税制存在的主要问题1、计算过于复杂2、税收负担过重3、税收负担分布不合理（1）计税环节不合理：交易环节税负重， 拥有环节税负轻。（2）计税依据不合理：不能反映财产类税收的本质特征。4、造成上述问题的主要原因：土地所有权问题尚未彻底解决。 二、物业税的基本概念及我国开征物业税的初衷（一）建立、健全我国财产税制的起点（二）在土地所有权尚未解决之前，将地权与建筑物 分离，以避免产权界限不清所造成的矛盾（三）实现社会财富分配公平的深层需要（四）启动房地产市场，为经济健康发展创造条件。 三、开征物业税要注意的几个基本问题（一）税种的功能定位及总体税负的确定 核心问题：以收入目的为主，还是以社会 经济调节为主；（二）开征物业税与其它相关税种的关系 核心问题：要解决“多税同源”的问题，以降低 纳税人的总体税收负担（三）税制设计中的一些主要原则1、居民原有住房与新购商品房的税收区别2、居民基本生活住房与投资性用房的税收区别 四、物业税制设计的具体方案方案一、设计原则：合并现有房地产类所有税费， 执行统一的物业税。（一）房地产公司：1、流转税及附加税 2、企业所得税 3、物业税 房产出售环节税率 大约为12—15%（二）投资者：1、按年缴纳物业税，采用比例税率 按购入价格 按重评价格 2、购买时缴纳契税（三）物业税总体税负：物业拥有期的税负总额与物业购入原值应大体一致。 * 税制改革与纳税筹划 2004年11月17日 中央财经大学 刘 桓 第一部分:纳税筹划的基本 原则与基本技术 一、纳税筹划的基本原则 （一）合法性原则（遵照性原则） 1、税法的组成 （1）税收基本法（税法通则） （2）税收实体法 （3）税收程序法 2、涉及税务筹划的其他相关法规（1）会计法（2）财务管理法（3）公司法（或企业法）（4）经济合同法（5）行政诉讼法（6）行政复议 等等 由合法性原则引申出的纳税筹划的基本定义 一