所得税的税务筹划教案.ppt

第九章 所得税的税务筹划 （一）原政策： 年所得额 税率 ～3万元 18% 3～10万元 27% 10万元～ 33% （二）新政策： 企业所得税的税率为25% 小型微利企业和非居民企业税率为20%  所 得 税 税 率 一、运用投资于国家重点扶持的产业进行税务筹划 二、运用投资于高新技术企业进行税务筹划 三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划 四、运用购买专用设备投资进行税务筹划 五、运用优惠税率进行税务筹划 六、运用选择地区投资优惠进行税务筹划 七、运用安置残疾人员就业进行税务筹划 第一节 所得税优惠政策的运用 （一）运用技术转让进行税务筹划 （二）运用从事创业投资进行税务筹划 （三）利用开发新技术、新产品、新工艺进行税务筹划 三、运用促进技术创新和科技进步的优惠进行税务筹划 （一）运用技术转让进行税务筹划 技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 例9－5：某国有股份公司（居民企业）转让技术，与受让方签订了3年的协议，共需收取1200万元技术转让费。如何进行税务筹划？ （1）三年平均收取技术转让费。合计收取1200万元，则平均每年收取技术转让费400万元。每年所得额均在纳税免征额以下，三年均不发生所得税纳税义务。 （2）第一年多收，后续年份少收技术转让费。第一年收取700万元技术转让费，超出了免征额200万元，需要减半缴纳企业所得税。应纳税额为： （700－500）×25％×50％＋0＋0＝25（万元） （3）起始年份少收，第二、第三年多收技术转让费。第三年收取900万元技术转让费，超出了免征额400万元，需要减半缴纳企业所得税。应纳税额为： 0＋0＋（900－500）×25％×50％＝50（万元） 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 （二）运用从事创业投资进行税务筹划 中国境内注册设立的主要从事创业投资的企业组织。 创业投资是指向成长性企业（不含上市企业）进行股权投资，以期所投资的企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。 抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 属于间接税收优惠 ；加计扣除优惠 例9－6：宇环创业投资有限责任公司，2007年拟用1200万元选一家未上市的企业进行股权投资。备选的有甲、乙两家高新技术企业。假定2009年取得所得额1400万元。 企业情况 甲 乙 类别 未上市 上市公司 职工人数 360 600 年销售额（亿元） 0.9 2.8 资产总额 1.6 3.1 （1）宇环公司以股权方式把1200万元资金投资到甲企业。 宇环公司可以抵扣的投资额＝1200×70％＝840（万元） 2009年应纳税所得额＝ （1400－840）×25％＝140 （万元） （2）宇环公司以股权方式把1200万元资金投资到乙企业。 2009年应纳税所得额＝1400×25％＝350（万元） 宇环公司以股权方式投资到中小型高新技术企业比投资到普通企业，实现节税210万元。 第三十条 企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除： 　　 （一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 　　 （二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 （三）利用开发新技术、新产品、新工艺进行税务筹划 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。  第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 四、运用购买专用设备投资进行税务筹划 例9－7：某家用电器股份有限公司为扩大生产规模，2008年决定购买设备生产节能新产品，投资额1400