营业税的基本原理.ppt

09新多选 15.下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 【解析】本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。 1、铁路运输部门的纳税人--各自的管理机构 2、从事运输业务的纳税人 ----从事运输业务并计算盈亏的单位。 具体为：A、取得运输收入， B、有银行账号， C、计算经营利润。 3、企业租赁或承包给他人经营的纳税人 ----承租人或承包人 4、建筑安装实行分包或转包经营的纳税人 ----分包或转包者为纳税人，但由总承包人代扣代缴 1、委托金融机构发放贷款的-----为受托发放贷款的金融机构 2、建筑安装业务实行分包或者转包的-----为总承包人； 3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构 的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，受让者或购 买者为扣缴义务人； 4、单位或个人举行演出，由他人售票的-----为售票者； 演出经纪人为个人的-----也以售票者为扣缴义务人。 5、分保险业务-----以初保人为扣缴义务人。 6、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的 -----以受让者为扣缴义务人； 营业税按行业、类别共设置了9个税目，实行了不同 的行业比例税率。 一、 交通运输业-----税率为3% 包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、 装卸搬运 5大类 二、 建筑业-----税率3% 包括：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项 三、 金融保险业-----税率为5% 四、 邮电通信业-----税率为3% 邮政业务，电信业务。 五、 文化体育业：税率为3% 六、 娱乐业------税率为5% ~20%的幅度税率 包括： 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场等娱乐场所。 注：保龄球、台球：5％。 夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、 跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游 戏厅：20%。 七、 服务业-----税率5% 注：福利彩票： ①福彩机构发售收入，不交营业税。 ②其它单位代销手续费收入，要交营业税。 八、 转让无形资产（所有权和使用权）-----税率5% 以无形资产投资入股，共担投资风险的（参与利润分配、共担投资风险），不征收营业税； 在投资后转让其股权的也不征收营业税。 特殊情况 小结： （一） 3%：交通运输、建筑、邮电通信、文体 （二） 5%：金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产、娱乐业的保龄球和台球 （三）娱乐业：5～20％。 09旧多选 6.下列各项中，应按“服务业”科目及适用税率计算缴纳营业税的有（　）A.在旅游景点经营索道取得收入B.交通部门有偿转让高速公路收费权取得收入C.图书馆从事图书和资料的借阅业务取得收入D.将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运取得收入 【答案】AB【解析】图书馆借阅，是文化体育业；将货物在装卸现场之间进行装卸和搬运，这是交通运输业。 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理正确的有（ ）　 A.甲国企业不缴纳营业税 B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴 C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 D.境内的外商投资企业不缴纳营业税 『正确答案』BD 『答案解析』纳税人销售位于我国境内不动产应纳营业税，甲国企业应纳营业税＝4000×5%＝200（万元）