中小企业税收优惠政策的相关文件.ppt

扶持中小企业发展税收优惠政策 2009年1月 刘伟宇 目录 8项税收优惠政策 8项税收优惠政策 目录 中小企业税收优惠政策汇编 中小企业可以享受的优惠政策： 企业所得税 营业税 房产税 土地增值税 城镇土地使用税 延期缴纳税款 中小企业税收优惠政策汇编 中小企业可以享受的优惠政策： 企业所得税－－5条规定小计24条内容 《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定 《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税2008 1号)规定 《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发200739号)规定 《国务院关于印发经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发【2007】40号)规定 《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 企业所得税方面 (三)《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发200739号)规定，企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡： 自今年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在企业所得税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，今年起按25%税率执行。 享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业。 企业所得税方面 (四)《国务院关于印发经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发【2007】40号)规定： 1.在经济特区2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合新税法的有关规定，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。 企业所得税方面 2.经济特区内新设高新技术企业同时在经济特区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。 经济特区内新设高新技术企业在按照规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。 企业所得税方面 (五)《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定： 针对中小企业特别是小型企业中大量存在盈亏核算不准确的问题，税务部门从规范企业所得税角度出发，参照不同行业的利润率，采取了核定征收企业所得税率的办法，并且对各行业的税率进行了调整，绝大多数行业的应税所得率有了不同程度的降低。 如：农、林、牧渔业由原来的10%～30%调减为3%～10%，制造业由原来的7%～20%调低为5%～15%，批发零售业由原来的7%～20%调低为4%～15%，应税所得率的调低，有利于降低企业税负，增强企业的发展后劲。 中小企业税收优惠政策汇编 中小企业可以享受的优惠政策： 企业所得税 营业税 房产税 土地增值税 城镇土地使用税 延期缴纳税款 营业税方面 （一）《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（国办发【２０００】５９号）规定，对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务取得的收入，凡符合国家规定免税条件的，３年内免征营业税。《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》（国税发【２００１】３７号）规定，免税范围是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。免税时间从纳税人享受免税之日起计算。 营业税方面 （二）国家发改委等１２个部门联合下发的《关于支持中小企业技术创新的若干政策的通知》（发改企业【２００７】２７９７号）明确，对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术