财政学之税收制度.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （二）所得税的功能 1、所得税是国家筹集资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杠。 2、所得税是一种有效的再分配手段 3、所得税是政府稳定经济的重要工具 （三）我国所得税的特点 1、我国一向以商品税为主，所得税刚刚起步 2、所得税以企业所得税为主 3.2所得税的类型 分类所得税：对纳税人的各种应纳税所得，分为若干类别，不同类别(或来源)的所得适用不同的税率，分别课征所得税。 综合所得税：对纳税人个人的各种应税所得(如工薪收入、利息、股息、财产所得等)综合征收。 分类综合所得税：把分类所得税与综合所得税综合起来，采用并行征收制。 （一）现行企业所得税 是以企业的生产、经营所得和其他所得为征税对象征收的一种税。 征收范围、纳税人、税率、税额的计算 应纳税额=应纳税所得额×25%－减免税额－抵免税额 抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法规定计算的应纳税额。 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额  （二）现行个人所得税 是对个人纯收入征收的一种税收。 个人所得税最早于1799年在英国创立，它是国家调节个人收入，缓解个人收入差距过分悬殊的矛盾的重要手段，体现了国家与个人之间的分配关系。 课税对象、纳税人、税率、税额的计算 1、我国个人所得税制的特点 （1）实行分类征收。 （2）累进税率与比例税率并用。 （3）有助于实现社会公平。 （4）个人所得税具有自动稳定的功能。 （5）采取源泉扣缴和自行申报两种征收办法。 2、个人所得税的征收管理 个人所得税的纳税办法，有自行申报纳税和代扣代缴两种。 对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。 3、现行个人所得税制的改进 (1)我国现行个人所得税实行分类课征制，区分不同的所得，适用不同的税率，采用不同的计算方法。分类课征制无法从整体上衡量纳税人的税收负担能力，不利于体现税收公平原则，还可能扭曲纳税人的行为，侵蚀税基，增加税收成本，从而不利于体现税收效率原则。因此，需要对现行的分类课征制加以改进。根据我国实际情况，改进的方法可采用综合和分类相结合的课征模式，将一部分有较强连续性或经常性的收入项目实行综合征收，采用统一的累进税率。这些收入项目包括工资、薪金所得，承包承租经营所得，劳务报酬所得等；同时对财产转让所得，特许权使用费所得，稿酬所得，偶然所得，股息、利息、红利所得等，按比例税率实行分项课征。 （2）现行个人所得税的费用扣除忽略了个人的家庭结构和支出结构这两个决定纳税人纳税能力的重要因素。税制改进的方向应当是在制定费用扣除项目和标准时，尽可能地考虑个人的家庭赡养人口等特殊情况，以充分体现税收的公平原则。 （3）关于提高工资、薪金所得费用扣除额的讨论。应当再次提高个人所得税费用扣除额。尽管个人所得税费用扣除额从1994年以来由800元到1600元再到2000元、现在的3500元已经先后调整过四次，但是目前仍然偏低，在此状况下，工薪收入阶层成为个人所得税的主要来源，这个结构一定程度上影响到社会收入分配格局的公平。 第四节 其他类税收 4.1财产税 4.2资源税 4.3行为税 4.1财产税 财产税是以一定的财产额为对象，向拥有或转让财产的纳税人课征的一种税。在各国的税收体系中，财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。多数国家征收财产税，以其作为所得税和商品税的补充。 财产课税的特点: (1)税负不易转嫁。 (2)符合纳税能力原则，课税比较公平。 (3)课税具有选择性。 (4)税收弹性较小。 4.2资源课税 是对在我国境内开发和利用自然资源及生产盐的单位和个人，为调节因资源生成和开发条件差异而形成的级差收入，就其销售数量征收的一种税。 资源课税的特点 1．征税范围仅限于矿产资源 2．主要依据级差收入状况设计税收负担。 3．采用从价、从量定额征收方法 4.3行为税 1.车辆购置税 2.城市维护建设税 3.印花税 本章小结 在商品税方面，围绕商品税的一般特点和功能进行了讨论，并重点讲解了我国现行增值税税法的主要内容，包括基本的计算公式和方法，同时对现行增值税存在的问题和进一步改进的方向进行了阐述。 在所得税