14第教材十四章___财务报告.ppt

教学内容 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 中期财务报告 第一节 财务报告概述 一、财务报告的内容 二、财务报告的作用 三、财务报告披露方式 四、财务报告的分类 五、财务报告的编制原则 六、财务报告列报的基本要求 一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。 提供的信息： 1.经济资源信息 ； 2.企业经营业绩； 3.现金流动信息； 4.管理当局受托责任信息； 5.非财务信息和未来信息。 二、财务报告的作用 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标 三、财务报告披露方式 四、财务报告的分类 财务报表按不同的标准分类： 1.按反映的内容 2.编报时间 3.编制基础 五、财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则 六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的： 1.列报基础为持续经营。 2.重要性和项目列报。 3.正常营业周期。 4.终止经营。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念及作用 二、资产负债表的局限性 三、资产负债表的结构 四、资产负债表编制 一、资产负债表的概念及作用 又称财务状况表 反映了企业在特定日期的财务状况。 编制依据： 资产＝负债＋所有者权益 （资产＝权益） 二、资产负债表的局限性 1.资产项目计价方法不统一。 2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告。 3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数。 4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断。 三、资产负债表的结构 资产负债表的格式 账户式（左右列示） 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 在我国应用最广 报告式（上下列示） 1、按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 2、按照“资产－负债＝所有者权益”的等式 3、按照“流动资产－流动负债＝营运资金” 和“营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所有者权益”的等式 四、资产负债表编制 （一）根据总账科目余额填列 （二）根据明细账科目余额计算填列 （三）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 （五）综合运用上述填列方法分析填列 （一）根据总账科目余额填列 1、总账科目的余额填列 如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； 2、有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列 如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列 如“未分配利润”项目，需要根据“本年利润”、“利润分配”科目余额计算填列。 （二）根据明细账科目余额计算填列 如“应付账款”、“预付账款”项目；“应收账款”、“预收账款”项目 1、购销两条线要分开 销售时，与“收”有关； 购进时，与“付”有关。 2、应收账款项目 =“应收账款”+“预收账款”明细科目的借方余额合计； 预收账款项目 =“应收账款”+“预收账款”明细科目的贷方余额合计； 　 应付账款项目 =“应付账款”+“预付账款”明细科目的贷方余额合计； 　 预付账款项目 =“应付账款”+“预付账款”明细科目的借方余额合计。 （三）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 如“长期借款”项目 需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 如：持有至到期投资、长期应收款、应付债券、长期应付款等。 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如 “应收账款”、“长期股权投资”等项目, 应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科月余额后的净额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列； “无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 （五）综合运用上述填列方法分析填列