第六章风险管理框架下的内部控制完整版.docVIP

第六章 风险管理框架下的内部控制 本章考情分析 本章属于次重点章，应重点掌握的内容包括：（1）企业内部控制理论的演变与发展；（2）内部控制与风险管理的关系；（3）内部控制的目标、内部控制的原则和内部控制的要素；（4）内部控制应用指引（包括18项指引）；（5）内部控制评价；（6）企业内部控制审计；（7）审计委员会在内部控制中的作用；（8）风险管理、 内部控制与公司治理及其三者的关系。 本章考试的题型主要关注客观题和简答题，近3年平均分值为10分左右。 2013年重点关注内部控制应用指引（包括18项指引）、内部控制评价和在内部控制中审计委员会的作用，这三个方面内容考主观题。 第一节 内部控制与风险管理的关系 一、企业内部控制理论的演变与发展 （一）内部牵制阶段 第一阶段，起步阶段，即内部牵制阶段。最初的内部控制定义就是内部牵制，它基本是以査错防弊为目的，以岗位分离和账目核对为手段，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。其核心主要关注于会计领域。 （二）内部控制制度阶段 第二阶段，进化阶段，即内部控制制度阶段。20世纪50年代至70年代，内部控制的发展进入到内部控制制度阶段。内部控制制度有两类，即内部会计控制制度和内部管理控制制度。内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定管理方针。 （三）内部控制结构阶段 第三阶段，提高阶段，即内部控