增值税税收优惠教案.ppt

增值税的减税、免税;第一部分：销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物 第二部分：营业税改征增值税 ;增值税的减、免税类型 免税、即征即退（100%、80%、50%）、先征后退、规定法定征收率（3%、6%）、起征点等。;一、法定减免 （一）销售自制农产品：指农业生产者销售自产的农产品免征增值税。 注：2013年4月1日起，纳税人采取“公司+农户”经营模式从事畜禽养殖，纳税人回收再销售畜禽，免征增值税。 （二）避孕药品和用具。 （三）古旧图书。（注：财税[2013]87号） （四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 ;（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。 （七）销售的自己使用过的物品：指其他个人使用过的物品。 其他个人是指不从事经营活动的自然人。;二、粮食和食用植物油 1.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业免征增值税。 对其他粮食企业经营粮食，除下列项目外，一律征收增值税。（13%） （1）军队用粮 （2）救灾救济粮 （3）水库移民口粮 对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税，一律照章征收。（13%）;2.享受免税优惠的国有粮食购销企业可继续使用增值税专用发票。 3.凡享受免征增值税的国有粮食购销企业，均按增值税一般纳税人认定，并进行纳税申报、日常检查及有关增值税专用发票的各项管理。 4.对粮食部分经的退耕还草补助粮，符合国家标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。 5.2002年6月起，中国储备粮总公司及分公司所属的政府储备使用植物油承储企业，允许开具专用发票并纳税增值税防伪税控系统管理。（满足国税明电【1999】10号及国税函【1999】560号）;三、农业生产资料 （一）饲料 1.单一大宗饲料 2.混合饲料 3.配合饲料 4.复合预混料 5.浓缩饲料 注：宠物饲料不属于免征增值税范围（17%）;（二）其他农业生产资料 1.农膜 2.生产销售的氮肥、磷肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（免税占比高于70%） （1）钾肥实行先征后返 （2）国内生产企业生产的尿素暂免征收增值税 （3）磷酸二胺产品免征增值税。 注：硝酸铵不属于免税范围（2007年2月1日起）;3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。 4.有机肥。2008年6月1日起，生产销售和批发、零售环节均免征增值税。 5.2007年7月1日起，滴灌带和滴灌管产品免征增值税。 6.2013年1月1日起，硝基复合肥免征增值税。;四、军队军工系统 军用免税、民用征税 五、公安司法部门 针对公检法部门免税（警服），民用征税 六、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策 （一）.销售下列自产货物免征增值税 1.再生水 2.废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉 3.翻新轮胎 4.掺对废渣比例不低于30%的特定建材产品;（二）免征增值税劳务 1.污水处理 2.垃圾处理 3.污泥处置处理 （三）即征即退100%：5项+7项 （四）即征即退80%：以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、刨花板等。 （五）即征即退50%：5项+8项;七、医疗卫生 （一）医疗卫生机构 1. 非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的各项服务收入，免征各项税收。不按照国家规定的价格取得的医疗服务收入不得享受这项政策。 2.对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。 3.非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，按章征税。;（二）血站：供应给医疗机构的临床用血免征增值税 （三）供应非临床用血 一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可按照简易办法依照6%征收率计算应纳税额。 八、修理修配 （一）飞机修理：实际税负超过6%即征即退 （二）铁路货车修理：铁路系统为本单位修理免税。;九、煤层气抽采：即征即退 十、金融资产管理公司 十一、软件产品 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 注：嵌入式软件要扣除硬件的价格;十二、供热企业 向居民个人收取的采暖收入免征增值税。 十三、增值税纳税人放弃免税权的处理 1.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。;2.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 3.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起36个月内不得