财务报教材表编制跟分析导言 (1).pptVIP

第二部分 现金流量表的编制 两点最大的感受： 一是概念要清楚。我们所有的着眼点都在于判断一项经济业务有无影响现金及现金等价物，以及影响程度多大，这在一定程度上取决于我们对概念的掌握（特别对特殊事项）； 二是我们的观念一定要从权责发生制转为收付实现制，因为编制现金流量表的基础是收付实现制。 现金流量表的编制（续） （一）基本概念 （二）编制现金流量表的基本要求 （三）现金流量表的结构 （四）现金流量表的项目 （五）现金流量表的编制 （一）几个基本概念 1、现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 注意：不能随时用于支取的存款不属于现金 2、现金等价物 是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）。 期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。 现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。 企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 3、现金流量 是指现金的流入和流出。 企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量 4、现金净流量 现金流量与现金净流量的区别： （1）现金流量是一个时期数，而现金净流量是一个时点数； （2）