第八讲税收法律制度11.pptVIP

个人所得税 以个人所得为征收对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税 薪金，按月；劳务、稿酬，按次；承包经营所得，按年；利息股息，按次。 劳务报酬加成征收。加成征收是指对课税对象在依据税率计算应纳税额的基础上，对税额再加征一定成数的税款。加征一成就是在原税率(税额)上加征10%。 个税纳税人 减免税 个人所得税的税收优惠由国务院决定，分为减税和免税两种，都应经过批准，可以减征的法定情形有：　　一是残疾、孤老人员和烈属的所得；　　二是因严重自然灾害造成重大损失的。　　个人所得税的法定免税项目共有九种，应特别注意以下方面：　　（1）奖金，必须是省、部级军级以上单位颁发的；　　（2）利息，免税仅限于国债和金融债券，其他利息一律要纳税的；　　（3）离、退休人员的工资，保险赔款，福利费、抚恤金、救济金，以及军人的转业费、复员费，不管数额多少，均不纳税。 税款征收制度 税收征管的强制措施 中华人民共和国税收征收管理法 第四十条　从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： 　　（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 　　（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 　　税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。 　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。 税收保全措施 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。 　要件： 一、主体的对象是从事生产经营的纳税人； 二、物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。 税收保全措施条件 一、行为条件 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的。 税务机关责令限期缴纳，在责令限期内有包括转移、隐匿应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的行为。 二、时间条件 纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。 　三、担保条件 在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。 欠税回收保障制度 第四十四条　欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。 第四十五条　税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。 　　纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。 　　税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。 财产担保的债权税务机关征收税款无财产担保的债权 税收代位权 第五十条　欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。 税务机关依照前款规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任 权利救济 第八十八条　纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。 　　当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。 　　当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。 案例分析 案例分析 人造卫星征税案 2001年7月中旬，美国加州洛杉矶县的税务官员对闻名全球的休斯电子公司进行查帐时，产生了一种想法，那就是要对远在大气以外的物体——人造卫星征税。这些卫星属于休斯电子公司所有。据评估员估计，这8颗备受关注的卫星每颗可能价值一亿美元。当地税务局立即向