流转税类教学案.ppt

五、税目税率 1.税目： 现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱乐业、转让无形资产、销售不动产。每个税目下又设有若干个子目。 2.税率： 3%：交通运输业；建筑业；邮电通信业；文化体育业 5%：服务业；金融保险业；销售不动产；转让无形资产 20%：娱乐业（04年7月1日起，台球、保龄球税率下调为5% ） 六、税收减免 1.纳税人的以下应税行为，免征营业税： 　　（1）纳税人的营业额末达到起征点的； 　　（2）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； 　　（3）残疾人个人提供的劳务； 　　（4）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 　　（5）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务； （6）农业机耕。排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 　　（7）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 　　（8）校办企业为本校教学、科研服务提供的应税劳务（旅店、饮食业和娱乐业除外）； 　　（9）安置残疾人员达到规定比例的民政福利企业，所提供的服务业（广告业除外）劳务； 　　（10）保险公司提供的1年期以上返还性人身保险业务； 　　（11）个人转让著作权； 　　（12）将土地使用权转让给农业生产者用及农业生产的行为。 2.特殊行业的规定 （1）对从事国际航空运输业务的外国企业、港、澳、台企业从我国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，暂按4.65%的综合计征率计算税率。 （2）中国人保和中国进出口银行办理出口信用保险业务，不征营业税。 （3）人行对金融机构的贷款业务，不征营业税。 （4）金融机构往来业务暂不征营业税。 七、营业税的计税依据 营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务所实际取得的营业额、转让额和销售额。 营业税的营业额一般按以下原则确定： （1）以纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用作为营业额。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。 （2）通过正列举，规定一些项目的若干费用可扣除。如广告公司付给媒体的广告发布费可扣除，旅行社代游客支付的门票、交通费等费用可扣除等等。 （3）如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： 　　①按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定； 　　②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定； 　　③按下列公式组成计税价格：计税价格＝营业成本或工程成本×(1＋成本利润率)÷（1－营业税税率）。 　（4）纳税人取得的外汇收入在计算营业额时，应当按外汇市场价格折合成人民币计算，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。 下列情形除外： （一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 （四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 （五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 （六）财政部规定的其他情形。 八、营业税起征点 营业税起征点的规定只适用于个人。营业税对起征点的规定，分为两种情况： （1）按期纳税的起征点为月营业额200～800元； （2）按次纳税的营业额为每次（日）营业额50元。 九、 营业税的计算 应纳税额 = 营业额 × 适用税率 兼有、兼营与混合销售行为税务处理： 经营行为 税务处理 1.兼营不同税目的应税行为：从事不同税率的应税项目 均交营业税。 （1）分别核算，按各自税率计税（2）未分别核算，从高适用税率 2.混合销售行为：既涉及增值税的征税范围，又涉及营业税应税项目的某一项销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税。以经营营业税应税劳务为主，交营业税 3.兼营非应税劳务：提供营业税应税劳务的同时，还经营非应税（即增值税征税范围）货物与劳务 依纳税人的核算情况：（1）分别核