11-教材2存货(完整)合并财务报表下.ppt

11.2 集团内部的存货交易 11.2.1 顺流销售 11.2.2 逆流销售 11.2.1 顺流销售 补(1)当年购入存货当年全部售出 补(1)：2008年，A卖商品给B，售价100万，成本80万元，B购入后当期售出，售价为140万元。 2008年A公司投资于B公司,占B公司表决权资本的80%,A、B均为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，所得税率均为25%。 要求：编制2008、2009年合并财务报表相关的调整和抵销分录。 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 补(2)当年购入存货当年全部未售出 补(2)：2008年，A卖商品给B，售价100万，成本80万元，B购入后当期一直没有售出。 其他资料如补（1） 抵销分录： ①借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 ②借：递延所得税资产 5（20*25%） 贷：所得税费用 5 补(3)上年购入存货，本年全部留存 补(3)：2008年，A卖商品给B，售价100万，成本80万元，B购入后一直没有售出。2009年B仍未售出。 其他资料如补（1） 2008年抵销分录： ①借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 ②借：递延所得税资产 5（20*25%） 贷：所得税费用 5 2009年抵销分录： ①借：年初未分配利润 20 贷：存货 20 ②借：递延所得税资产 5（20*25%） 贷：年初未分配利润 5 补(4)上年购入存货，本年全部售出 补(4)：2008年，A卖商品给B，售价100万，成本80万元，B购入后一直没有售出。2009年B全部售出。 其他资料如补（1） 2008年抵销分录： ①借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 ②借：递延所得税资产 5（20*25%） 贷：所得税费用 5 2009年抵销分录： ①借：年初未分配利润 20 贷：营业成本 20 ②借：递延所得税资产 5（20*25%） 贷：年初未分配利润 5 同时，借：所得税费用 5 贷：递延所得税资产 5 或者，借：所得税费用 5 贷：年初未分配利润 5 补(5)当年购入存货，留一部分卖一部分 补(5)：2008年，A卖商品给B，售价100万，成本80万元，B购入后卖了其中的40%，售价为80万元，其他一直没有售出。 其他资料如补（1） 方法（一） ①售40%的分式： 借：营业收入 40 贷：营业成本 40 ②留60%的公式： 借：营业收入 60 贷：营业成本 48 存货 12 借：递延所得税资产 3（12*25%） 贷：所得税费用 3 方法（二） ①假定全部售出： 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 ②再对留存60%存货的虚增价值进行抵销： 借：营业成本 12（60%*20） 贷：存货 12 借：递延所得税资产 3（12*25%） 贷：所得税费用 3 补(6)上年购入存货，本年留一部分卖一部分 补(6)：2008年，A卖商品给B，售价100万，成本80万元，B购入后当年未售出，2009年卖了其中的40%，售价为80万元，其他未售出。 其他资料如补（1） 2008年抵销分录 借：营业收入 100 贷：营业成本 80 存货 20 借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5 2009年抵销分录： ①售40%的分式： 借：年初未分配利润 8 贷：营业成本 8 ②留60%的公式： 借：年初未分配利润 12 贷：