用友总账系统期末结转处理的技巧.PDFVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 育费附加=63333伊10%伊（1+10%）=6966.63（元）。借：委托加 工物资———B公司 13966.63（4000+3000+6966.63）；贷：银 行存款13966.63。盂加工完成后收回委托加工物资：借：库存 委托加工应税消费品 材料63966.63；贷：委托加工物资63966.63。 A公司销售该加工物资获得税后利润=（80000-63966.63） 不同用途下的税负差异 伊（1-25%）=12025.03（元） （ 可见，采用完全委托加工形式节税 1833.37元 8800- 6966.63），税后利润多出1375.03元（12025.03-10650）。 中 国 矿 业 大 学 管 理 学 院 胡咏梅 卜 华渊博 士 生 导 师 冤 原因是应缴消费税及城建税和教育费附加存在差异，完 全委托加工在受托方没有同类消费品销售价格的情况下，消 委托加工应税消费品收回后用途不同，其会计处理不同， 费税计税依据是组成计税价格，收回后用于连续生产应税消 税负不同，对企业利润的影响也不同。一是委托加工应税消费 费品的消费税计税依据是收回后连续生产的消费品的销售价 品收回后直接用于销售或生产非应税消费品的，应将受托方 格。一般情况下，销售价格要高于组成计税价格，连续生产应 代收代缴的消费税直接计入产品成本；二是委托加工应税消 税消费品比完全委托加工方式要多负担消费税及城建税和教 费品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代 育费附加。所以在综合平衡管理成本和产品质量的前提下，企 —— ，待 。 缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方 业应选择完全委托加工方式，以获得更多的利润 茵 最终的应税消费品销售后将已缴纳的消费税予以抵扣。 一、委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费 品 例1：同是设在市区的A公司委托B公司加工材料一批， 用友总账系统期末结转处理的技巧 A公司发出原材料实际成本为50000元，协议规定加工费 为4000元。该材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应 。 税物资在受托方没有同类消费品的销售价格 A公司收回材 料后继续加工产成品，加工成本3000元，该产成品销售价格 为80000元。该应税消费品消费税税率为 10%，适用企业所 嘉 兴 职 业 技 术 学 院 程珊珊 得税税率25%，不考虑增值税。 A公司会计处理如下：淤发出委托加工物资：借：委托加 在用友U8总账系统的使用中，一般的业务单位通常能 —— ：原材料 够充分利用总账的日常业务操作功能，却忽视了对于期末结 工物资—B公司50000；贷 50000。于支付加工费 ——